Wie Beurteilt Man Eine Bilanz?

ISBN-13: 9783409960618 / Niemiecki / Miękka / 1979 / 206 str.

Kurt Hesse

Spis treści

1. Recht des Jahresabschlusses.- 1.1 Allgemeine Grundsätze für die Bilanzierung.- 1.1.1 Inhalt und Aufbau der Bilan.- 1.1.2 Ordnungsmäßigkeit von Buchführung und Bilanzierung.- 1.1.3 Bilanzierungsgrundsätze.- 1.1.3.1 Bilanzklarheit.- 1.1.3.2 Bilanzwahrheit.- 1.1.3.3 Stetigkeit und Bilanzierung.- 1.1.4 Inhalt der Buchführungsrichtlinien.- 1.2 Ausgewählte Einzelfragen zur Bilanzierung.- 1.2.1 Bewertungen nach dem Handelsrecht.- 1.2.1.1 Handelsbilanz und Steuerbilanz.- 1.2.1.2 Bewertungsvorschriften nach dem Handelsrecht.- 1.2.1.3 Absolute Höchstgrenze für alle Aktiva.- 1.2.1.4 Anlagen.- 1.2.1.5 Gegenstände des Umlaufvermögens — Niederstwertprinzip.- 1.2.1.6 Forderungen.- 1.2.1.7 Verbindlichkeiten — umgekehrtes Niederstwertprinzip.- 1.2.1.8 Methoden der Anlagenbewertung durch Abschreibungen.- 1.2.2 Bewertungsvorschriften nach § 6 ESt.- 1.2.2.1 Anlagevermögen.- 1.2.2.2 Grundstücke, Beteiligungen, Geschäfts- oder Firmenwert, Rechtswerte Anlagewertpapiere, aktive Darlehen und das gesamte Umlaufvermögen.- 1.2.2.3 Verbindlichkeiten.- 1.2.2.4 Sondervorschriften nach § 6 a-c EStG.- 1.2.2.5 Abschreibungen nach § 7 a-e EStG.- 1.2.3 Rücklagen — Wertberichtigungen — Delkredere — Rückstellungen.- 1.2.3.1 Rücklagen.- 1.2.3.2 Wertberichtigungen.- 1.2.3.3 Delkredere.- 1.2.3.4 Rückstellungen.- 1.2.4 Lastenausgleich und Bilanzierung.- 1.2.4.1 Steuerliche Behandlung der Ausgleichsabgaben (§§ 206–212).- 1.2.4.2 Die einzelnen Bilanzpositionen nach dem LAG.- 1.2.5 Passivierung von Pensionen.- 1.2.5.1 Pensions-Rücklage.- 1.2.5.2 Pensionsrückstellung.- 1.2.5.3 Pensionsverpflichtungen.- 1.2.5.4 Verpflichtungen an Pensionskassen.- 1.2.5.5 „Sozialkapital“.- 1.2.6 Gewinnverteilung bei der AG.- 2. Kritik des Jahresabschlusses.- 2.1 „Ideale“ Forderungen an die Bilanz.- 2.2 Bilanzkritische Kennziffern (Merkziffern).- 2.3 Umsatzbezogene Merkziffern.- 2.4 Ausgewählte Fragen zur Kritik des Jahresabschlusses.- 2.4.1 Rentabilität.- 2.4.1.1 Netto-Rentabilität (Unternehmerrentabilität).- 2.4.1.2 Betriebsrentabilität.- 2.4.1.3 Brutto-Rentabilität (Unternehmungsrentabilität).- 2.4.1.4 Rentabilität der Beteiligungen.- 2.4.1.5 Dividende.- 2.4.1.6 Rentabilität der Aktien.- 2.4.1.7 Umsatzrentabilität.- 2.4.1.8 Rendite der Obligationen.- 2.4.1.9 Bestimmungsgründe des Börsenkurses aus dem Jahresabschluß.- 2.4.2.0 Wert des Bezugsrechtes.- 2.4.2.1 Berechnung des originären Firmenwertes (goodwill) aus der Jahresbilanz.- 2.4.2.2 „Price earning ratio“.- 2.4.2.3 „Return on Investment“.- 2.4.2.4 „dcf-rate“.- 2.4.2.5 „cash-flow“.- 2.4.3 Liquidität.- 2.4.3.1 Zeitvergleich — Veränderung der einzelnen Bilanzposten gegenüber den Vorjahren.- 2.4.3.2 „Bewegungsbilanzen“.- 2.4.3.3 Kapitalflußrechnung.- 2.4.3.4 „Net working capital“.- 2.4.4 Finanzierungseffekt der Abschreibungen.- 2.4.5 Finanzierung über die Aktivseite.- 2.4.5.1 Factoring.- 2.4.5.2 Leasing.- 2.4.5.3 Fabrikpacht.- 2.4.5.4 Auswirkung auf die Erfolgsrechnung.- 2.4.6 Einfluß der stillen Reserven auf bilanzkritische Urteile.- 2.4.7 Grenzen der Aussagefähigkeit der Bilanz.- 2.4.7.1 Unvollkommenheit der Buchführung und Bilanzierung.- 2.4.7.2 Was nicht aus der Bilanz zu ersehen ist.- 3. Fragen und Antworten.- 3.1 Aus dem Recht des Jahresabschlusses.- 3.1.1 Posten des Bilanzschemas und ihre Bewertung.- 3.1.2 Posten der Erfolgsrechnung.- 3.1.3 Inhalt des Geschäftsberichtes.- 3.1.4 Aufstellung, Prüfung und Feststellung des Jahresabschlusses — Gewinnverwendung.- 3.1.5 Rechnungslegung im Konzern.- 3.1.6 Allgemeine und ergänzende Fragen.- 3.2 Aus der Abschlußkritik.- 3.2.1 Beziehungen der Bilanzposten untereinander unter Berücksichtigung des Geschäftsberichts.- 3.2.2 Beziehungen der Erfolgsrechnung zur Bilanz.- 3.2.3 Zeitvergleich.- 3.2.4 Betriebsvergleich.- 3.2.5 Handelsbilanz und Steuerbilanz.- 3.2.6 Häufige Fragen aus der Praxis.- 3.2.7 Grundzüge der wichtigsten Bilanztheorien.- 3.2.7.1 Statische Bilanztheorie.- 3.2.7.2 Dynamische Theorie.- 3.2.7.3 Organische Theorie.- 4. Praktische Beispiele zur Abschlußkritik und Bilanzstatistik.- 4.1 Steinverarbeitende Industrie.- 4.1.1 Jahresabschlüsse.- 4.1.2 Aufbereitete Bilanzen.- 4.1.3 Analyse und Kritik (Zeitvergleich, Erfolgsbewegung, Finanzierung und Investierung, Liquidität, Vorschläge zur Weiterentwicklung).- 4.2 Bilanzvergleich und -Statistik einer Schiffswerft.- 4.3 Jahresabschluß eines multinationalen Konzernes mit untergliederten Umsätzen.- 4.4 Bilanzentwicklung eines schnell wachsenden Unternehmens (Ruhrgas AG 1972–1976).- 4.5 Bilanzanalyse und Bilanzkritik eines größeren Industrieunternehmens.- 4.5.1 Aus den Geschäftsberichten.- 4.5.2 Aufbereitete Bilanzziffern.- 4.5.3 Erfolgsrechnungen.- 4.5.4 Bilanzpositionen mit Relativziffern.- 4.5.5 Analyse und Kritik.- 4.6 Praktisches Beispiel zur Berechnung der Renditen, des Firmenwertes, Kapitalumschlages und des cash flow sowie „price-earnings ratio“.- 4.7 Externe Ermittlung des wirklichen Jahresgewinnes eines Unternehmens.- 4.8 Beispielrechnung für die Ermittlung der dcf-rate.- 5. Gesetzliche Vorschriften für den Jahresabschluß und die Gewinnverwendung.- 5.1 Die wichtigsten Bestimmungen des Aktiengesetzes für den Jahresabschluß und den Geschäftsbericht im Wortlaut.- 5.1.1 Rechnungslegung. Gewinnverwendung.- Erster Abschnitt — Aufstellung des Jahresabschlusses und des Geschäftsberichts.- 5.1.1.1 Aufstellung durch den Vorstand (§ 148).- 5.1.1.2 Inhalt des Jahresabschlusses (§ 149).- 5.1.1.3 Gesetzliche Rücklage (§ 150).- 5.1.1.4 Gliederung der Jahresbilanz (§ 151).- 5.1.1.5 Vorschriften zu einzelnen Posten der Jahresbilanz (§ 152).- 5.1.1.6 Wertansätze der Gegenstände des Anlagevermögens (§ 153).- 5.1.1.7 Abschreibungen, Werberichtigungen (§ 154).- 5.1.1.8 Wertansätze der Gegenstände des Umlaufvermögens (§ 155).- 5.1.1.9 Ansätze von Passivposten (§ 156).- 5.1.2 Gliederung der Gewinn-und Verlustrechnung (§ 157).- 5.1.2.1 Vorschriften zu einzelnen Posten der Gewinn- und Verlustrechnung (§158).- 5.1.2.2 Vermerk der Pensionszahlungen (§ 159).- 5.1.2.3 Inhalt des Geschäftsberichtes (§ 160).- 5.1.3 Rechnungslegung im Konzern (auszugsweise).- 5.1.3.1 Konzernbilanz.- 5.1.3.2 Konzern-Gewinn-und Verlustrechnung.- 5.1.3.3 Konzerngeschäftsbericht.- Schriftum über Bilanzanalyse und Bilanzkritik.