Kreditgeschäfte International Tätiger Kreditinstitute: Eine Risiko- Und Abbildungstheoretische Untersuchung Typischer Internationaler Kreditleistungen

ISBN-13: 9783790805239 / Niemiecki / Miękka / 1990 / 323 str.

Ra1/4diger Renk; Rudiger Renk

Opis

Das Buch beschaftigt sich mit der Jahresabschlussberichterstattung deutscher Banken uber ihr internationales Kreditgeschaft. Der Internationalisierungsprozess zahlreicher deutscher Banken, die heute auch mit Organisationseinheiten auf auslandischen Markten tatig sind, hat zur Zeit einen solchen Umfang erreicht, dass den mit diesem Geschaftszweig verbundenen Problemen eine neue Qualitat zukommt. Ausgehend von der Informationsfunktion des Jahresabschlusses, uber risikobehaftete und die Unternehmenssituation beeinflussende Sachverhalte zu informieren, wird am Beispiel der Sparte internationales Kreditgeschaft die Problematik einer sachgerechten Abbildung des "going international" dargestellt. Die Diskussion von Vorschlagen zur praktischen Umsetzung einer weitergehenden Berichterstattung fuhrt zu einem "Spartenanhang" als am besten geeignete Ausbildungsform. Die Aufarbeitung dieser in den letzten Jahren nur vereinzelt in der Literatur diskutierten Problematik ist fur Wissenschaft und Praxis von Interes

Spis treści

Problemstellung und Gang der Untersuchung.- Erstes Kapitel. Einführung in die Risiko- und Abbildungsproblematik des internationalen Kreditgeschäftes deutscher, international tätiger Kreditinstitute.- 1 Bedeutung und Begriff des internationalen Kreditgeschäftes unter besonderer Berücksichtigung der Abbildung im Jahresabschluß.- 1.1 Historische Entwicklung von 1945 bis in die Mitte der achtziger Jahre.- 1.1.1 Vorbemerkungen.- 1.1.2 Die internationale Ausweitung der bankbetrieblichen Leistungssubstanz.- 1.1.3 Die internationale Ausweitung der bankbetrieblichen Leistungsbereitschaft.- 1.2 Definition und Taxonomie des international tätigen Kreditinstituts und des internationalen Kreditgeschäftes.- 1.2.1 Vorbemerkungen.- 1.2.2 Begriff des international tätigen Kreditinstituts.- 1.2.3 Begriff des internationalen Kreditgeschäftes.- 1.2.3.1 Probleme unter abbildungstheoretischen Gesichtspunkten.- 1.2.3.2 Taxonomie des internationalen Kreditgeschäftes.- 1.2.4 Zur Abgrenzung des Besicherungsaspektes.- 2 Die Risikoproblematik des internationalen Kreditgeschäftes.- 2.1 Zum Risikobegriff.- 2.1.1 Vorbemerkungen.- 2.1.2 Exkurs: der Risikobegriff bei Rechenwerken zur Dispositionshilfe.- 2.1.3 Der Risikobegriff bei Rechenwerken zur Information Dritter und zur Dispositionsbeschränkung.- 2.2 Die Risiken des internationalen Kreditgeschäftes im Rahmen der bankbetrieblichen Risiken.- 2.2.1 Zur Systematisierung bankbetrieblicher Risiken.- 2.2.2 Die Medialrisiken im internationalen Kreditgeschäft.- 2.3 Exkurs: die bankbetriebliche Risikopolitik im internationalen Kreditgeschäft.- 3 Bedeutung der externen Rechnungslegung über das internationale Kreditgeschäft aus der Sicht der externen Informationsadressaten.- Zweites Kapitel. Darstellung der grundsätzlichen Risikoinhärenz des internationalen Kreditgeschäftes am Beispiel typischer internationaler Kreditleistungen.- 1 Vorbemerkungen.- 2 Die Ermittlung der grundsätzlichen Risikoinhärenz am Beispiel der Kreditleistung Typ I: inlandsgebuchter DM-Inlandskredit.- 3 Detaillierte Darstellung der Medialrisiken typischer internationaler Kreditleistungen.- 3.1 Typen und Typenvariationen internationaler Kreditleistungen.- 3.2 Inlandsgebuchte Kreditleistungen.- 3.2.1 Kreditleistung Typ II: inlandsgebuchter DM-Auslandskredit.- 3.2.1.1 Definition, Typenvariationen und reale Kreditformen.- 3.2.1.2 Untersuchung der Medialrisiken im einzelnen.- 3.2.2 Kreditleistung Typ III: inlandsgebuchter Valuta-In-landskredit.- 3.2.2.1 Definition, Typenvariationen und reale Kreditformen.- 3.2.2.2 Untersuchung der Medialrisiken im einzelnen.- 3.2.3 Kreditleistung Typ IV: inlandsgebuchter Valuta-Auslandskredit.- 3.2.3.1 Definition, Typenvariationen und reale Kreditformen.- 3.2.3.2 Untersuchung der Medialrisiken im einzelnen.- 3.3 Auslandsgebuchte Kreditleistungen.- 3.3.1 Kreditleistung Typ V: auslandsgebuchter DM-Inlandskredit.- 3.3.1.1 Definition und reale Kreditform.- 3.3.1.2 Untersuchung der Medialrisiken im einzelnen.- 3.3.2 Kreditleistung Typ VI: auslandsgebuchter DM-Auslandskredit.- 3.3.2.1 Definition, Typenvariation und reale Kreditformen.- 3.3.2.2 Untersuchung der Medialrisiken im einzelnen.- 3.3.3 Kreditleistung Typ VII: auslandsgebuchter Valuta-Inlands-kredit.- 3.3.3.1 Definition, Typenvariation und reale Kreditformen 11.- 3.3.3.2 Untersuchung der Medialrisiken im einzelnen.- 3.3.4 Kreditleistung Typ VIII: auslandsgebuchter Valuta-Auslandskredit.- 3.3.4.1 Definition, Typenvariationen und reale Kreditformen.- 3.3.4.2 Untersuchung der Medialrisiken im einzelnen.- 4 Ranglozierung der internationalen Kreditleistungen hinsichtlich ihrer grundsätzlichen Risikoinhärenz.- 5 Exkurs: ein methodischer Ansatz zur Erfassung und Bewertung des “Län-derrisikos” im Jahresabschluß.- Drittes Kapitel. Abbildung des internationalen Kreditgeschäftes im Jahresabschluß eines deutschen, international tätigen Kreditinstitutes.- 1 Vorbemerkungen.- 2 Die bei der informationsadressatenorientierten Abbildung des internationalen Kreditgeschäfts zu berücksichtigenden Determinanten der Gestaltung des Jahresabschlusses.- 2.1 Abbildung der Unternehmens- und Umweltrealität durch ein Modell “Jahresabschluß” und das System der Abbildungsregeln.- 2.2 Rechnungslegungszwecke und abgeleitete Funktionen des Jahresabschlusses.- 2.2.1 Die Interessen externer Informationsadressaten versus interner Informationsgeber.- 2.2.2 Die Jahresabschlußfunktionen.- 2.2.2.1 Vorbemerkungen.- 2.2.2.2 Zahlungsbemessungsfunktionen von Bilanz sowie Gewinn- und Verlustrechnung.- 2.2.2.3 Informationsfunktionen.- 2.3 Zur Bedeutung der branchenspezifischen Sondersituation im deutschen Kreditwesen für eine sachgerechte Abbildung.- 2.3.1 Das Bundesaufsichtsamt für das Kreditwesen als Sachwalter der Einlegerinteressen.- 2.3.2 Das System der Einlagensicherungseinrichtungen zum Schutze der Einleger.- 2.3.3 Die erweiterte Information von Bankgläubigern und Bankaktionären als Alternative zu zunehmender bankaufsichts- und einlagensicherungsbezogener Regulierung.- 3 Abbildung des internationalen Kreditgeschäftes in der Praxis.- 3.1 Vorbemerkungen zur Untersuchung ausgewählter Jahresabschlüsse.- 3.2 Ergebnisse der Untersuchung im einzelnen und Fazit.- 4 Möglichkeiten zur Abbildung des internationalen Kreditgeschäftes im Jahresabschluß.- 4.1 Zweckmäßigkeit einer Erläuterung der Sparte internationales Kreditgeschäft.- 4.1.1 Beeinträchtigung externer Informationsinteressen durch die Abbildungspraxis.- 4.1.2 Diversifikation bei Kreditinstituten und segmentierte Rechnungslegung.- 4.1.3 Rechnungslegungsnormen und ein “Grundsatz ordnungsmäßiger Spartenberichterstattung” bei einer informationsorientierten Abbildung des internationalen Kreditgeschäftes.- 4.2 Alternative Abbildungsformen der Sparte internationales Kreditgeschäft im inländischen EinzelJahres- und Konzernabschluß.- 4.2.1 Vorbemerkungen.- 4.2.2 Alternative Abbildungsformen.- 4.2.2.1 Aufspaltungs- und Ausgliederungsangaben bei Bilanz- sowie bei Gewinn- und Verlustrechnungspositionen.- 4.2.2.2 Ausgliederungsangabe im Bilanzvermerk (“unter dem Strich”).- 4.2.2.3 Anhangangaben.- 4.2.2.4 Lageberichtsangaben.- 4.3 Zur Beurteilung der alternativen Abbildungsformen.- 4.3.1 Kriterien zur Beurteilung von Abbildungsformen.- 4.3.2 Beurteilung der Abbildungs f or men im Hinblick auf die Kriterien.- 4.3.3 Zusammenfassung und Selektion des Abbildungsvorschlages für die Sparte internationales Kreditgeschäft.- 5 Perspektiven durch die Bankbilanzrichtlinie.- Zusammenfassende Darstellung der Ergebnisse und Ausblick.