Jahresabschlüsse Im Internationalen Vergleich: Analyse Us-Amerikanischer Und Deutscher Unternehmen

ISBN-13: 9783409138758 / Niemiecki / Miękka / 1993 / 350 str.

Peter Frankenberg

Opis

Anhand eines selbstentwickelten empirischen Ansatzes weist der Autor nach, da zwischen den aktuellen Rechnungslegungsvorschriften in den USA und Deutschland so erhebliche Unterschiede bestehen, da transnationale Vergleiche irrefuhrend sein konnen.

Spis treści

Erstes Kapitel Untersuchungsgegenstand und Aufbau der Arbeit.- I. Grundproblematik transnationaler Jahresabschlußanalysen.- II. Auswahl der Vergleichsländer und Aufbau der Arbeit.- Zweites Kapitel Berücksichtigung der Informationsbedürfnisse ausländischer Jahresabschlußadressaten durch international operierende Unternehmen.- I. Grundsätzliche Anpassungsmöglichkeiten.- II. Anwendung in der Unternehmenspraxis.- Drittes Kapitel Vergleich der externen Rechnungslegung in den USA und der Bundesrepublik Deutschland.- I. Notwendigkeit einer eigenen deskriptiven Untersuchung.- II. Rechtliche Rahmenbedingungen.- 1. Für die externe Rechnungslegung relevante Regelungen und Institutionen.- 2. Verhältnis der handels- und der steuerrechtlichen Rechnungslegung.- III. Bestandteile, Ziele und Grundsätze handelsrechtlicher Jahresabschlüsse.- 1. Bestandteile.- 2. Ziele.- 3. Grundsätze.- a) Bedeutung der Generalnorm.- b) Weitere wesentliche Rechnungslegungsgrundsätze.- IV. Bilanzansatz-, Bewertungs-, Gewinnermittlungs- und Steuerabgrenzungsregeln.- 1. Bilanzansatzkriterien.- a) Vermögensgegenstände.- aa) Abstrake Aktivierungsfähigkeit.- ab) Konkrete Aktivierungsfähigkeit.- ac) Aktivierungsverbote und -Wahlrechte.- b) Schulden.- ba) Abstrake Passivierungsfähigkeit.- bb) Konkrete Passivierungsfähigkeit.- bc) Passivierungsverbote und -Wahlrechte.- c) Eigenkapital.- 2. Bewertungsgrundsätze.- a) Vermögensgegenstände.- b) Schulden.- 3. Gewinnermittlungsregeln.- 4. Steuerabgrenzungsregeln.- V. Umlaufvermögen.- 1. Gliederung.- 2. Bilanzierung dem Grunde nach.- 3. Bilanzierung der Höhe nach.- VI. Anlagevermögen.- 1. Gliederung.- 2. Bilanzierung dem Grunde nach.- 3. Bilanzierung der Höhe nach.- VII. Fremdkapital.- 1. Gliederung.- 2. Bilanzierung dem Grunde nach.- 3. Bilanzierung der Höhe nach.- VIII.Eigenkapital.- 1. Überblick.- 2. Gezeichnetes Kapital.- 3. Kapitalrücklage.- 4. Gewinnrücklagen.- 5. Auflösungsvorschriften.- IX. Gewinn- und Verlustrechnung.- 1. Bedeutung.- 2. Aufbau.- a) Überblick.- b) Gliederungssystematik und Hauptbestandteile amerikanischer Gewinn- und Verlustrechnungen.- c) Hauptposten deutscher Gewinn- und Verlustrechnungen.- 3. Vergleich amerikanischer und deutscher Gewinn- und Verlustrechnungen.- X. Regelungen für die Aufstellung konsolidierter Jahresabschlüsse.- 1. Aufstellung und Einbeziehung.- a) Aufstellung.- b) Einbeziehung.- 2. Vorbereitende Maßnahmen.- a) Bilanzstichtag.- b) Vereinheitlichung der einzubeziehenden Jahresabschlüsse.- c) Umrechnung der Jahresabschlüsse ausländischer Tochtergesellschaften.- 3. Kapitalkonsolidierung.- a) Überblick.- b) Pooling of interests-Methode.- c) Erwerbsmethode.- ca) In den USA.- cb) Vergleich mit dem deutschen Handelsrecht.- 4. Eliminierung anderer konzerninterner Transaktionen.- a) Überblick.- b) Schuldenkonsolidierung.- c) Aufwands- und Ertragskonsolidierung bzw. Zwischenerfolgseliminierung.- 5. Latente Steuern im konsolidierten Abschluß.- 6. Equity-Methode.- XI. Zusammenfassung.- Viertes Kapitel Quantifizierung der Rechnungslegungsunterschiede zwischen den USA und der Bundesrepublik Deutschland.- I. Literaturüberblick.- 1. Überblick über verschiedene Arten von Quantifizierungsansätzen.- 2. Simulationsstudien.- 3. Untersuchungen auf der Basis empirischer Jahresabschlußdaten.- 4. Kritische Würdigung der vorhandenen Quantifizierungsstudien.- II. Ableitung eines eigenen Quantifizierungsansatzes.- III. Datenbasis der empirischen Untersuchung.- 1. Deutsche Tochtergesellschaften US-amerikanischer Konzerne (Sample A).- a) Auswahl der in die Untersuchung einbezogenen Unternehmen.- b) Unternehmenscharakterisierung.- c) Beschreibung der Datenbasis.- 2. US-amerikanische Tochtergesellschaften deutscher Konzerne (Sample B).- a) Auswahl der in die Untersuchung einbezogenen Unternehmen.- b) Unternehmenscharakterisierung.- c) Beschreibung der Datenbasis.- 3. Datenerhebung.- IV. Auswirkungen der unterschiedlichen Rechnungslegungssysteme auf die Höhe der Jahresabschlußpositionen.- 1. Beschreibung des Untersuchungsaufbaus.- 2. Auswahl der zu untersuchenden Jahresabschlußpositionen.- 3. Veränderung der Bilanzstrukturen.- a) Auswertung des Samples A.- b) Auswertung des Samples B.- c) Interpretation der Bilanzstrukturvergleiche.- 4. Analyse der rechnungslegungsbedingten Beeinflussung einzelner Jahresabschlußpositionen.- a) Auswertung des Samples A.- b) Auswertung des Samples B.- c) Interpretation der Abweichungsanalysen.- 5. Zeitvergleich.- a) Auswertung des Samples A.- b) Auswertung des Samples B.- c) Interpretation der Zeitvergleiche.- 6. Schlußfolgerungen.- V. Entscheidungsrelevanz der Rechnungslegungsunterschiede zwischen den US-GAAP und dem deutschen HGB für transnationale Unternehmensvergleiche.- 1. Methodischer Ansatz.- 2. Kennzahlenauswahl.- 3. Auswertung des Samples A.- 4. Auswertung des Samples B.- 5. Interpretation der Rangkorrelationsanalysen.- 6. Möglichkeiten zur Erhöhung der Vergleichbarkeit deutscher und US-amerikanischer Jahresabschlüsse durch Anpassung der Rechnungslegungsunterschiede.- a) Überblick über Anpassungsmöglichkeiten.- b) Umgliederungen.- ba) Aktivseite.- bb) Passivseite.- bc) Anpassungen beider Bilanzseiten.- bd) GuV-Posten.- c) Umbewertungen.- d) Schlußfolgerungen.- Fünftes Kapitel Zusammenfassung der Ergebnisse.- Anhang 1: In die Untersuchung einbezogene deutsche Tochterunternehmen US-amerikanischer Konzerne (Sample A).- Anhang 2: Branchenschlüssel.- Anhang 3: Charakterisierung der Jahresabschlüsse des Samples A.- Anhang 4: In die Untersuchung einbezogene US-amerikanische Tochterunternehmen deutscher Konzerne (Sample B).- Anhang 5: Charakterisierung der Jahresabschlüsse des Samples B.