Internationale Steuerarbitrage unter besonderer Berücksichtigung von Zinsabzugsbeschränkungen am Beispiel von Deutschland und USA

ISBN-13: 9783640973033 / Niemiecki / Miękka / 2011 / 88 str.

Philipp Adam

Opis

Studienarbeit aus dem Jahr 2009 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Albert-Ludwigs-Universitat Freiburg (Lehrstuhl fur Betriebswirtschaftliche Steuerlehre), Veranstaltung: Seminar: Internationale Unternehmensbesteuerung: "Aktuelle Entwicklungen im Internationalen Steuerrecht," Sprache: Deutsch, Abstract: Die internationale Unternehmens- und damit auch Steuerplanung hat sich im Zuge der fortschreitenden Globalisierung und Internationalisierung zu einem wichtigen Aspekt und zur gangigen Praxis fur multinationale Unternehmen entwickelt. Einen wesentlichen Grund dafur stellt das volkerrechtliche Souve-ranitatsprinzip dar, das jedem Staat die inhaltliche Ausgestaltung seines Steuer-systems nach eigenen Vorstellungen gewahrleistet und trotz der erheblichen Ausweitung grenzuberschreitender unternehmerischer Aktivitaten weiterhin seine Geltung hat. Infolgedessen konkurrieren die Staaten mit verschiedensten Manahmen um die unternehmerische Geschaftstatigkeit. Zu diesen Manah-men gehort auch der Steuerwettbewerb, der einerseits ein internationales Steu-ergefalle indiziert, andererseits bei jedem international mobilen Unternehmen zum Standardproblem der Erkennung dieser steuerlichen Rahmenbedingungen fuhrt. Im Interesse der Minimierung des relativen Steuerbarwerts oder der Optimierung der KSQ spielt die steuerrechtliche Abzugsfahigkeit der Fremd-finanzierungskosten des jeweiligen Standorts eine gewichtige strategische Rolle bei der internationalen Steuerplanung eines Konzerns. Das internationale Steuergefalle erzeugt also einen erheblichen Anreiz zur grenzuberschreitenden Gesellschafter-Fremdfinanzierung. Aus fiskalischer Sicht fuhrt dies zur Not-wendigkeit sogenannter Unterkapitalisierungsregeln. Solche Manahmen - in der Literatur auch als thin cap-Regelungen bekannt - sind das letzte Mittel der Gesetzgebung die drohende Erosion des Steuersubstrats zu vermeiden. Im Jahr 1972 fuhrte Kanada als erstes Land Regelungen zur Unterkapi