Erfolgsrechnung Im Industriellen Anlagengeschäft: Ein Dynamischer Ansatz Auf Zahlungsbasis

ISBN-13: 9783409137553 / Niemiecki / Miękka / 1993 / 308 str.

Erich W. Br Ker

Opis

In der vorliegenden Arbeit wird ein bedeutsames Problem der industriellen Erfolgsrech nung aufgegriffen. Die traditionelle Kosten- und Erlosrechnung erbringt bei industriellen Anlagengeschaften sowohl in der Vorkalkulation als auch in der Auftrags- und Peri odenerfolgsermittlung zum Teil unbefriedigende Aussagen. Die Hauptursache hierfiir liegt in einer unmodifizierten Ubertragung der Kalkulations- und Erfolgsermittlungs grundsatze aus der kurzzyldischen Sorten- und Serienfertigung auf das GroBanlagenge schaft. Dabei fiihrt vor allem die ungenaue Beriicksichtigung der mehrjabrigen Auftrags dauer und der damit verbundenen Zinseffekte vielfach zu einer fehlerhaften Gesamtko sten- und -erfolgsermittlung je Auftrag und Periode. Das industrielle Anlagengeschaft weist Parallelen zu investitionstheoretischen Pro blemstellungen auf. Der Verfasser untersucht daher, inwieweit aus der Anwendung fl nanzmathematischer Methoden der Wirtschaftlichkeitsrechnung auf Basis von Ein- und Auszahlungen betriebswirtschaftlich fundiertere ErgebnisgroBen zur Beurteilung von langfristigen GroBauftragen zu gewinnen sind. Dabei wird die zahlungsorientierte Pro jektiiberschuB- bzw. -fehlbetragsrechnung nicht als Ersatz, sondem vielmehr als Ergan zung der auf Kosten und Erlosen beruhenden kurzfristigen Erfolgsrechnung betrachtet.

Spis treści

I. Einführung.- A. Problemstellung sowie Ziele und Aufbau der Untersuchung.- B. Untersuchungsrelevante Besonderheiten industrieller Anlagengeschäfte.- 1. Begriff und Wesensmerkmale des industriellen Anlagengeschäfts.- 2. Spezifische Risiken industrieller Anlagengeschäfte.- 3. Phasenstruktur der Projektabwicklung.- II. Ausgangsbedingungen des industriellen Anlagengeschäfts und Anforderungen an eine Erfolgsplanungs- und -überwachungsrechnung.- A. Unvollkommerheit der Informationen als besonders schwerwiegendes Planungsproblem industrieller Anlagengeschäfte.- B. Technische Angebotsklärung und Strukturierung der Anlage.- 1. Technische Angebotsklärung.- 2. Aufbau- und ablauforganisatorische Strukturierung der Anlage.- a. Aufbauorganisatorische Strukturierung durch den Projektstrukturplan.- b. Ablauforganisatorische Strukturierung durch den Netzplan.- C. Ausrichtung des Rechnungswesens auf das unternehmerische Zielsystem.- D. Anforderungen und Gestaltungsgrundsätze einer Erfolgsrechnung industrieller Anlagengeschäfte.- 1. Grundlegende Anforderungen.- 2. Spezifische Anforderungen und Gestaltungsgrundsätze in Abhängigkeit vom Rechnungszweck.- a. Teilbereiche der Erfolgsrechnung und deren Rechnungszwecke.- b. Planungsrechnung zur Entscheidungsfindung und Ergebnisplanung.- (1) Anfragenbewertung.- (2) Angebotskalkulation.- (3) Auftragskalkulation.- (4) Restkosten/erlös- bzw. -zahlungsermittlung.- c. Dokumentation zur Ergebnisermittlung und Informationsgewinnung für Folgeaufträge.- (1) Ist-Erfassung.- (2) Änderungsmanagement.- d. Kontrollrechnung zur Sicherung des Auftragsergebnisses.- (1) Soll/Ist-Vergleich.- (2) Abweichungsanalyse.- III. Kritische Beurteilung der kalkulatorischen Erfolgsrechnung für das industrielle Anlagengeschäft.- A. Grundstruktur der Kosten- und Erlösrechnung im industriellen Anlagengeschäft.- B. Systemimmanente Mängel der kalkulatorischen Erfolgsrechnung für das industrielle Anlagengeschäft.- 1. Vernachlässigung des Zeitaspekts.- a. Bedeutung der Zeit in betriebswirtschaftlichen Planungs- und Entscheidungsmodellen.- b. Unzureichende Einbindung des Zeitaspekts.- 2. Ungenügende Verbindung zur finanziellen Sphäre.- 3. Vernachlässigung projektübergreifender Zusammenhänge.- C. Gestaltungsbedingte Mängel kalkulatorischer Erfolgsrechnungen industrieller Anlagengeschäfte in der Praxis.- 1. Realitätsfremde Annahmen und unangemessene Vereinfachungen der Verfahren zur Angebotskalkulation.- a. Kilokosten- und Materialkostenmethode.- b. Kostenfunktionen.- 2. Schwachstellen bei der Erfassung und erfolgswirtschaftlichen Beurteilung von Projektrisiken.- 3. Geringe Entscheidungsorientierung der Kosten- und Erlösrechnung in der Praxis.- a. Konzeptionelle Schwächen der vollkostenorientierten Kosten- und Erlösrechnung.- b. Preisentscheidungen.- c. Auftragsselektionsentscheidungen.- 4. Globalisierung bei der Gemeinkostenverrechnung.- D. Zusammenfassende Beurteilung.- IV. Grundlagen einer zahlungsorientierten Erfolgsrechnung industrieller Anlagengeschäfte auf der Basis eines dynamischen Ansatzes.- A. Grundüberlegungen zu einer dynamischen Projekterfolgsrechnung auf Zahlungsbasis.- B. Projektzahlungen als Rechengröße der Erfolgsrechnung industrieller Anlagengeschäfte.- 1. Begriff der Zahlung.- 2. Begriffliche Abgrenzung der Projektzahlungen.- C. Anwendbarkeit finanzmathematischer Verfahren der Wirtschaftlichkeitsrechnung im Rahmen der dynamischen Erfolgsrechnung industrieller Anlagengeschäfte.- 1. Einführung.- 2. Investitionsrechnung als klassisches Anwendungsfeld der finanzmathematischen Wirtschaftlichkeitsrechung.- a. Einsatz finanzmathematischer Verfahren bei Investitionen.- b. Verhältnis der Investitionsrechnung zur Kostenrechnung.- 3. Dynamische Erfolgsrechnung industrieller Anlagengeschäfte als neues Anwendungsfeld der finanzmathematischen Wirtschaftlichkeitsrechnung.- a. Vergleich der dynamischen Erfolgsrechnung industrieller Anlagengeschäfte mit der dynamischen Investitionsrechnung.- (1) Vergleich der Prämissen und Eingangsdaten.- (2) Gemeinsame Merkmale und Unterschiede.- b. Anwendbarkeit einzelner finanzmathematischer Verfahren.- (1) Vermögenswertmethoden.- (a) Kapitalwertmethode und deren Varianten.- (b) Vermögensendwertmethode.- (2) Interne Zinsfußmethode.- 4. Schlußfolgerungen.- V. Aufbau einer dynamischen Zahlungsrechnung zur Erfolgsplanung und -überwachung industrieller Anlagengeschäfte.- A. Wesen der dynamischen Zahlungsrechnung.- B. Ermittlung der Projektzahlungen.- 1. Erfassung und Verrechnung der Projektauszahlungen.- a. Ausgangspunkt der Projektauszahlungsermittlung.- b. Ermittlung der Projekteinzelauszahlungen.- c. Ermittlung der Projektgemeinauszahlungen.- 2. Erfassung und Verrechnung der Projekteinzahlungen.- C. Erfolgsplanung und -Überwachung auf der Grundlage der dynamischen Zahlungsrechnung.- 1. Bestimmung des Auftragserfolgs.- a. Inputgrößen der dynamischen Zahlungsrechnung.- b. Dynamische Kennzahlen zur Messung des Auftragserfolgs.- 2. Dynamische Zahlungsrechnung zur Erfolgsplanung und Entscheidungsfindung.- a. Einführung.- b. Planung der Projektzahlungen.- (1) Planung der Projektauszahlungen.- (a) Erstellung des zeitstrukturierten Mengengerüstes anhand von Netzplänen.- (b) Ableitung des projektbezogenen Auszahlungsstroms.- (2) Planung der Projekteinzahlungen.- c. Erfolgswirtschaftliche Berücksichtigung der Projektrisiken.- d. Integrierte Erfolgs- und Finanzplanung.- e. Erweiterungsansätze der projektbezogenen Erfolgsplanungsrechnung.- (1) Einbeziehung der Nutzungsphase zur optimalen Auslegung von Anlagen (Lebenszyklus-Ansatz).- (2) Erweiterung der dynamischen Zahlungsrechnung um eine projektübergreifende Rechnung.- f. Entscheidungsfindung auf der Grundlage der dynamischen Zahlungsrechnung.- 3. Dynamische Zahlungsrechnung zur begleitenden Erfolgskontrolle und Dokumentation.- a. Einführung.- b. Systematische Dokumentation der projektbezogenen Daten.- (1) Datenerfassung.- (2) Datenaufbereitung und -speicherung.- c. Begleitende Erfolgskontrolle als Voraussetzung einer zielorientierten Steuerung der Auftragsabwicklung.- D. Empirischer Vergleich zwischen der Erfolgsrechnung auf der Grundlage der Kosten- und Erlösrechnung und der dynamischen Zahlungsrechnung.- 1. Einführung.- a. Ziel der Praxisstudie.- b. Beschreibung des Untersuchungsobjekts.- c. Ergebnisse der Nachkalkulation auf Kosten-/Erlösbasis.- 2. Transformation der auf Kosten und Erlösen basierenden Nachkalkulation in eine zahlungsorientierte Rechnung und Bestimmung der dynamischen Ergebniskennzahlen.- a. Transformation der Kosten und Erlöse in Projektzahlungen.- (1) Erstellung der Projektauszahlungsreihe.- (2) Erstellung der Projekteinzahlungsreihe.- b. Berechnung der dynamischen Ergebnis- und Liquiditätskennzahlen.- 3. Analyse der Abweichungen zwischen den Ergebnissen der Kosten-/ Erlösrechnung und der dynamischen Zahlungsrechnung.- a. Generelle Abweichungsursachen.- b. Abweichungen bei den einzelnen Kosten- bzw. Auszahlungsarten.- c. Abweichungen bei den Erlösen bzw. Einzahlungen.- 4. Generalisierbare Ergebnisse der empirischen Untersuchung.- a. Bereitstellung der für eine zahlungsorientierte Erfolgsrechnung erforderlichen Daten durch das traditionelle Rechnungswesen.- b. Unterschiede zwischen der kalkulatorischen und dynamischen Erfolgsrechnung sowie Empfehlungen zur Annäherung beider Ansätze.- c. Anwendungsmöglichkeiten der dynamischen Zahlungsrechnung zur Erfolgsplanung.- E. Einbindung der dynamischen Zahlungsrechnung in das unternehmerische Rechnungswesen im industriellen Anlagenbau.- 1. Struktur des Rechnungswesens anlagenbauender Unternehmen.- 2. Grundüberlegungen zur Überführung der dynamischen Zahlungsrechnung in die periodenbezogene Erfolgsrechnung.- a. Probleme der Periodenerfolgsrechnung im industriellen Anlagengeschäft.- b. Integration von dynamischer Zahlungsrechnung und Betriebsergebnisrechnung.- c. Integration von dynamischer Zahlungsrechnung und handelsrechtlichem Jahresabschluß.- VI. Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse.- Anhang I.- Anhang II.