Erfolgsmessung Und Steuerbelastung: Eine Analyse Geltender Vorschriften Und Ausgewählter Reformvorschläge Zur Erfolgsmessung Und Ihre Wirkung Auf Die

ISBN-13: 9783790807523 / Niemiecki / Miękka / 1994 / 265 str.

Klaus Henselmann

Opis

Der steuerliche Gewinn von Unternehmen wird heute grundsatzlich durch Vergleich des Reinvermogens (Eigenkapitals) zu Jahresbeginn und Jahresende, korrigiert um Entnahmen oder Einlagen, bestimmt. Diese Vorgehensweise wirft zahlreiche Streitfragen zwischen Steuerpflichtigem und Fiskus auf. Als Alternative zur Gewinnermittlung durch die Steuerbilanz wurden einige Vorschlage gemacht, die vor allem unter dem Schlagwort "Cash-Flow-Besteuerung" bekannt geworden sind. Die Arbeit untersucht die Fragestellung, welcher langfristigen Steuerbelastung Unternehmen bei sieben ausgewahlten Steuersystemen unterliegen wurden. Als Konzept findet eine Steuerbelastungssimulation mit Hilfe eines Unternehmensmodells Anwendung. Es werden die Auswirkungen fur Unternehmen unter verschiedenen okonomischen Rahmenbedingungen ermittelt, verglichen und analysiert. Insgesamt kommt der Verfasser zum Ergebnis, dass unter bestimmten Bedingungen zwischen den diskutierten Vorschlagen keine gravierenden Unterschiede im Steuerniveau zu erwarten waren. Den einfacheren und okonomisch vorteilhafteren Reformvorschlagen sollte daher der Vorzug gegeben werden."

Spis treści

Einführung.- I. Problemstellung.- II. Zielsetzung.- III. Gang der Untersuchung.- Erster Teil: Grundlegung.- I. Kriterien zur Beurteilung von Steuersystemen.- A. Effizienz.- B. Einfachheit.- C. Gerechtigkeit.- II. Begriff des Unternehmens.- A. Unternehmen — Unternehmung.- B. Auswahl des Untersuchungsgegenstandes.- III. Grundsätzliche Aktivitäten von Unternehmen.- A. Aktivitätstypen auf Ebene der Unternehmung.- B. Aktivitätstypen auf Ebene des Investors.- C. Kombination beider Ebenen.- IV. Zusammenfassung.- Zweiter Teil: Steuerliehe Alternativen der Erfolgsmessung.- I Überblick.- II Randbedingungen.- A. Steuersubjekt.- 1. Alternativen.- 2. Grundannahmen.- B. Steuertarif.- 1. Alternativen.- 2. Grundannahmen.- III. Erfolgsmessung durch Steuerbemessungsgrundlagen.- A. Alternativen.- 1. Ist- oder Potentialbesteuerung?.- 2. Umfang des Vermögensbegriffs zu einem Zeitpunkt?.- a) Kassenvermögensbilanzen.- b) Gesamtvermögensbilanz.- c) Traditionelle Einzelwertebilanzen.- 3. Art des Vermögensvergleichs zwischen zwei Zeitpunkten?.- a) Geltung des Nominalwertprinzips.- b) Aufhebung des Nominalwertprinzips.- B. Charakterisierung der untersuchten Bemessungsgrundlagen.- 1. Konventionelle Steuerbilanz.- 2. Lückenbilanz gem. § 4 III EStG.- 3. Cash-Flow 1: R + F-Base.- 4. Cash-Flow 2: R-Base.- 5. Mischsystem nach Sinn.- 6. Zinskorrigierte Bilanz.- 7. Konsumausgabensteuer.- IV. Zusammenfassung.- Dritter Teil: Konzeption der Steuerbelastungsmessung.- I. Bisherige Untersuchungen.- II. Vorgehensweise der vorliegenden Untersuchung.- A. Blickwinkel der Untersuchung — einzel— oder gesamtwirtschaftlicher Ansatz?.- B. Technischer Weg — empirische oder modellmäßige Belastungsrechnung?.- C. Betrachtungsweise — Grenz— oder Durchschnittsbelastung?.- 1. Grundsätzliche Blickwinkel.- 2. Betrachtungsweise der Untersuchung.- D. Belastungsbegriff — Steuerzahllast oder Steuertraglast?.- 1. Steuerzahlungen als Ausgangspunkt der Steuerbelastung.- 2. Anpassungsreaktionen und Steuerüberwälzung.- 3. Einfluß der Bemessungsgrundlage auf das Verhalten.- 4. Ergebnis.- E. Bezugsgröße der Steuerbelastung - rechtlich oder ökonomisch?.- 1. Funktion und grundsätzliche Arten der Bezugsgröße.- 2. Bezugsgröße der Untersuchung.- III. Zusammenfassung.- Vierter Teil: Aufbau des Unternehmensmodells.- I. Ableitung der Modellstruktur.- A. Laufzeit und zeitliche Struktur des Modells.- B. Inhaltliche Dimension des Modells.- C. Ableitung von wirtschaftlichen Einzelaktivitäten.- 1. Anforderungen.- 2. Detaillierungsgrad auf Ebene der Unternehmung.- 3. Detaillierungsgrad auf Ebene des Investors.- D. Einbeziehung der Besteuerung.- 1. Varianten der Einkommensbesteuerung.- a) Allgemeine Definition der Bemessungsgrundlage.- b) Ableitung der konkreten Bemessungsgrundlage.- c) Steuerberechnung.- 2. Konsumausgabensteuer.- E. Aufrechterhaltung des Modellgleichgewichts.- 1. Grundsätzliche Ausgleichsmechanismen.- 2. Iterative Bestimmung der Zielgröße „Konsumannuität“.- 3. Anpassung anderer Größen.- F. EDV-technische Umsetzung.- 1. Eingesetzte Software.- 2. Aufteilung des Arbeitsblattes.- a) Überblick.- b) Eingabebereich.- c) Steuerungsbereich.- d) Rechenbereich.- e) Auswertungsbereich und Grafik.- II. Ableitung der Modelldaten.- A. Steuerliche Parameter.- 1. Steuersätze.- 2. Elemente der Erfolgs-Bemessungsgrundlage.- 3. Bilanzierungsregeln.- 4. Steuerlicher Korrekturzins.- B. Wirtschaftliche Parameter für den Durchschnittsfall.- 1. Auswahl der Referenzdaten.- 2. Begriff der Strukturgleichheit.- 3. Konkrete Abstimmung der Modellparameter mit den Referenzdaten.- a) Grundprinzip.- b) Aufbereitung der Referenzdaten.- c) Einfache Fälle.- d) Schwierige Fälle.- e) Modifikationen.- f) Ergebnis.- C. Wirtschaftliche Parameter der Fallvarianten.- 1. Ertragreiche Unternehmen.- 2. Ertragsarme Unternehmen.- 3. Kapitalintensive Unternehmen.- 4. Arbeitsintensive Unternehmen.- D. Zinshypothesen.- 1. Konstanter Bruttozinssatz.- 2. Konstanter Nettozinssatz.- III. Zusammenfassung.- Fünfter Teil: Ermittlung, Vergleich und Analyse der Steuerbelastung.- I. Ausgangspunkt und Vorgehensweise.- II. Ermittlung und Vergleich der Steuerbelastung im Ausgangsfall.- A. Konsumannuitäten.- B. Steuerbelastung.- III. Sensitivitätsanalyse zur Steuerbelastung.- A. Konsumannuitäten.- B. Steuerbelastung.- IV. Analyse des Verlaufs der Bemessungsgrundlage.- A. Hypothetischer Verlauf ohne Steuerzahlungen.- B. Tatsächlicher Verlauf.- Zusammenfassung und Ausblick.- Dokumentation des Modells.- I. Bezugsmöglichkeit der Diskette.- II Anmerkungen zur Modellogik in Symphony.- III. Eingabebereich.- A. Wirtschaftliche Ausgangsdaten.- 1. Bezeichnung der Datenkombination.- 2. Verkauf der Produkte.- 3. Investitionen in Boden.- 4. Investitionen in Gebäude.- 5. Investitionen in Maschinen.- 6. Einkauf und Verbrauch von Material.- 7. Arbeitsleistungen.- 8. Anlage von Finanzmitteln und Liquiditätsreserven.- 9. Sonstige Ausgaben.- 10. Sonstige Einnahmen.- 11. Einlagen und Ausschüttungen.- 12. Vollkommener Kapitalmarkt.- 13. Laufender Konsum des Eigentümers.- B. Steuerliche Ausgangsdaten.- 1. Bezeichnung der Datenkombination.- 2. Allgemeine steuerliche Daten.- 3. Verkauf der Produkte.- 4. Investitionen in Boden.- 5. Investitionen in Gebäude.- 6. Investitionen in Maschinen.- 7. Einkauf und Verbrauch von Material.- 8. Arbeitsleistungen.- 9. Anlage von Finanzmitteln und Liquiditätsreserven.- 10. Sonstige Ausgaben.- 11. Sonstige Einnahmen.- 12. Einlagen und Ausschüttungen.- 13. Vollkommener Kapitalmarkt.- 14. Laufender Konsum des Eigentümers.- IV. Rechenbereich.- A. Ebene der Unternehmung.- 1. Verkauf von Produkten.- 2. Investitionen in Boden.- 3. Investitionen in Gebäude.- 4. Investitionen in Maschinen.- 5. Einkauf und Verbrauch von Material.- 6. Arbeitsleistungen.- 7. Anlage von Finanzmitteln und Liquiditätsreserven.- 8. Sonstige Ausgaben.- 9. Sonstige Einnahmen.- 11. Zinsen am vollkommenen Kapitalmarkt.- 12. Zahlungsausgleich.- B. Ebene des Eigentümers.- 1. Einlagen und Ausschüttungen.- 2. Konsumausgaben von tj bis t50.- 3. Zinsen am vollkommenen Kapitalmarkt.- 4. Vorläufige BG und Erfolgssteuer.- 5. Zahlungsausgleich und Steuerfolgen.- V. Aliswertungsbereich und Grafik.- A. Quantitative Ergebnisse.- 1. Erfolgs-Bemessungsgrundlage.- 2. Konsum-Bemessungsgrundlage.- 3. Konsum nach Steuern.- 4. Bilanz der Unternehmung.- 5. Gesamtbetrachtung des Vermögens.- B. Grafisch aufbereitete Ergebnisse.- VI. Steuerungsbereich.- Abkürzungsverzeichnis.- Symbolverzeichnis.- Abbildungsverzeichnis.

O autorze

Prof. Dr. Klaus Henselmann ist Inhaber des Lehrstuhls für Rechnungswesen und Prüfungswesen an der Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg. Seine Arbeitsgebiete sind Einzel- und Konzernabschluss, Bilanzpolitik und Bilanzanalyse, Unternehmensbewertung, Corporate Governance, Abschlussprüfung, Sonderprüfungen und Sonderbilanzen. Der Lehrstuhl gehört zum Schwerpunktbereich FACT - Finance, Auditing, Controlling, Taxation an der Rechts- und Wirtschaftswissenschaftlichen Fakultät.