Die Betriebsabrechnung Der Kreditinstitute Unter Besonderer Berücksichtigung Der Gesetzlichen Bestimmungen

ISBN-13: 9783409435116 / Niemiecki / Miękka / 1981 / 227 str.

Werner Kunze

Opis

Die Kostenrechnung der Banken ist - verglichen mit der Industrie - unterentwickelt. Das hat einige objektive Griinde, besonders den starken Kosten- und Leistungsverbund im Bankgewerbe, aber auch historische Griinde, namlich die jahrzehntelange Reglementie rung aller Bankpreise. Der bahnbrechenden Arbeit Rummels folgte lange Zeit nichts. Giides Monographie ist theoretisch interessant, konnte die Praxis allerdings kaum beein flussen. Mit dieser Arbeit liegt nun erstmals seit Rummel wieder eine sehr praktische Monographie zur Bankkostenrechnung vor. Die Kostenrechnung wird hier systematisch als Fiihrungs- und Entscheidungsinstrument behandelt. Der Schwerpunkt liegt bei einer Besonderheit der Banken, namlich der Beriicksichtigung spezifischer gesetzlicher Be stimmungen (Mindestreserven, "Grundsatze"). Das gab es bisher nur in Form von Bank planungsmodellen, die wegen ihrer groBen Abstraktheit ebenfalls keine praktische Bedeu tung erlangt haben. Man darf wohl zuversichtlich voraussagen; daB die Kostenrechnung fUr die Banken in den kommenden Jahren sehr an Bedeutung gewinnen wird. Diese Arbeit wird dabei fiir die Praxis wie das Studium gleich unentbehrlich sein. Herr Kunze war aufgrund seiner langjahrigen verantwortlichen Tatigkeit fiir die Bank fiir Gemeinwirtschaft AG in Frankfurt mit den praktischen Problemen der Bankkosten rechnung eng vertraut. Er gehorte dabei zu den ganz wenigen Mannern, die Erkenntnisse, die in einem langen Arbeitsleben gewonnen wurden, noch wissenschaftlich fruchtbar gemacht haben. Der Fachbereich Wirtschaftswissenschaften der Johann-Wolfgang-Goethe Universitat hat ihn mit dieser Arbeit zum Doktor rerum politicarum promoviert. Herr Dr.

Spis treści

Vorbemerkung und Aufgabenstellung.- I: Wertbereich — Dienstleistungsbereich, Versuch einer neuen Abgrenzung.- 1. Grundlagen.- 2. Das Kunden-Effekten-Depotgeschäft.- 2.1 Organisationsfragen.- 2.2 Entwicklung des Depotgeschäfts.- 2.3 Schlußfolgerung.- 3. Auslandsgeschäft.- 3.1 Organisationsfragen.- 3.2 Schlußfolgerung.- 4. Der Zahlungsverkehr.- 4.1 Der Zahlungsverkehr vor dem 2. Weltkrieg.- 4.2 Die heutige Bedeutung des „Zahlungsverkehrs“.- 4.3 S chlußfolgerungen.- II: Der Wertbereich.- 1. Liquiditätshaltung und,,Grundsätze über das Eigenkapital“.- 1.1 Die Mindestreserve und ihre rentabilitätsmäßigen Auswirkungen.- 1.1.1 Gesetzliche Grundlagen der Mindestreserve und ihre praktische Handhabung durch die DBB.- 1.1.2 Problematik der Mindestreserve-Bestimmungen (am Beispiel der Mindestreserve auf Auslandsverbindlichkeiten).- 1.1.3 Auswirkungen der Mindestreserve auf die Rentabilität der Kreditinstitute.- 1.2 Die übrigen Bestimmungen zur Liquiditätshaltung der Kreditinstitute.- 1.2.1 Das Kreditwesengesetz (KWG) von 1939.- 1.2.2 Die „Liquiditätsgrundsätze“ des KWG in seiner heutigen Fassung.- 2. Bankenliquidität — Interbankverschuldung.- 2.1 Quellen der Bankenliquidität und der Interbankverschuldung.- 2.2 Die Liquiditätsillusion der Interbankverschuldung.- 2.3 Auswirkungen einer restriktiven Notenbankpolitik auf die Interbankverschuldung.- 2.4 Auswirkungen der Mindestreserve-Haltung auf den Bankengeldmarkt.- 2.5 Schlußfolgerung: Neue Abgrenzung des Begriffs „verfügbare liquid Mittel“.- 3. Grenzkosten/Grenzerträge im Wertbereich.- 3.1 Begriffserklärung - Das Problem der Vorrangigkeit von zusätzlichen Einlagen (als Verursacher von Grenzkosten) einerseits oder Kreditvergaben (als Voraussetzung für Grenzerträge) andererseits.- 3.2 Keine praktische Bedeutung des Ertragsgesetzes für den Wertbereich des Bankbetriebs.- 3.3 Paradoxon bankbetrieblicher Grenzertragskalkulationen — Beispiele für Grenzertragsrechnungen.- 4. Die Zinsertragsbilanz.- 4.1 Grundlagen und Aufgaben der Zinsertragsbilanz.- 4.2 Grad der Differenzierung auf der Vermögens- und Kapitalseite — Die Einordnung der Spareinlagen —.- 4.3 Die Problematik der Bilanzpositionen in der Zinsertragsbilanz.- 4.3.1 Die Behandlung der „Rediskontkredite“.- 4.3.2 Kompensierung von Bilanzpositionen.- 4.3.3 Bestandsermittlung und Periodenabgrenzung.- 4.3.4 Klärung und Abgrenzung des Begriffs „Zins“.- 4.4 Das Problem der „zinsfreien“ Bilanzpositionen.- 4.4.1 Eigenkapital.- 4.4.2 Stille Reserven.- 4.4.3 Pensionsrückstellungen.- 4.4.4 Sonstige Rückstellungen.- 4.4.5 Wertberichtigungen.- 4.4.6 Rechnungsabgrenzungsposten.- 4.4.7 Höhe des kalkulatorischen Zinsaufwandes.- 4.4.8 Wertstellungsdifferenzen.- 4.5 Aufbau und Auswertung der Zinsertragsbilanz — ein konkretes Modell…..- 4.5.1 Gliederung nach fallendem Liquiditätsgrad als Ausgangsbasis.- 4.5.2 Die Schichtenbilanz als Gliederungskriterium der Zinserträge und -Aufwendungen.- 4.5.2.1 Darstellung anhand der Zurechnung des LZB-Guthabens.….- 4.5.2.2 Begrenzte Aussagefähigkeit der Schichtenbilanz.- 4.5.3 Gliederung der Zinsertragsbilanz nach den gesetzlichen Bestimmungen über Eigenkapital und Liquidität.- 4.5.3.1 Auswertung gemäß Anrechnung in Grundsatz II.- 4.5.3.2 Auswertung gemäß Anrechnung in Grundsatz III.- 4.5.3.3 Auswertung der „Restbestände“.- 4.5.3.4 Zusammenfassung der Zinskalkulation.- 4.6 Zur Frage nicht zinsmäßiger „Wertkosten“.- 4.6.1 Vermögens-und Gewerbekapitalsteuer.- 4.6.2 „Risikokosten“.- III: Vollkostenrechnung - Deckungsbeitragsrechnung.- 1. Aufgabenstellung.- 1.1 Selbstkostenermittlung und Leistungskontrolle.- 1.2 Die Kostenträgerrechnung als Endziel.- 1.2.1 Wertbezogene Kostenträger.- 1.2.2 Arbeitskostenbezogene Kostenträger.- 1.3 Besondere Kostenträger.- 1.3.1 Konto- und Kundenkalkulation.- 2. Vollkostenrechnung.- 2.1 Verfahrensweise der Vollkostenrechnung.- 2.2 Umlage der allgemeinen Kostenstellen — innerbetriebliche Leistungs¬verrechnung.- 2.2.1 Die Bankleistung als Einzelleistung oder als Kuppelprodukt.- 2.2.2 Die innerbetriebliche Leistungsverrechnung der allgemeinen Kostenstellen.- 2.2.3 Die innerbetriebliche Leistungsverrechnung der Verwaltungs¬kostenstellen.- 2.3 Marktleistungs-Kostenstellen.- 2.4 Gesamtkalkulation.- 3. Die Deckungsbeitragsrechnung.- 3.1 Allgemeine Grundlagen.- 3.1.1 Kurze Darstellung der Methode nach Riebel und Güde.- 3.1.2 Die direkte Kostenerfassung.- 3.1.2.1 Die Kostenträger als „Bezugsgröße“.- 3.2.2.2 Die Behandlung von Bereitschaftskosten.- 3.1.2.3 Die Behandlung der unechten Gemeinkosten.- 3.1.3 Die Periodenabgrenzung.- 3.1.3.1 Abschreibungen auf Gebäude und die Betriebs- und Geschäftsausstattung.- 3.1.3.2 Pensionsrückstellung.- 3.1.3.3 Personalaufwendungen.- 3.2 Verrechnung innerbetrieblicher Leistungen.- 3.2.1 Allgemeine Darstellung.- 3.2.2 Die Hilfskostenstellen.- 3.2.3 Materielle Bankleistungen zur Erbringung weiterer Bankleistungen — Nebenkostenstellen —.- 3.2.4 Immaterielle Leistungen zugunsten des Gesamtinstituts.- 3.3 Der Deckungsbeitrag.- IV: Der Arbeitskostenbereich.- 1. Aufgabenstellung..- 1.1 Die Ermittlung der Arbeitskosten im Rahmen der Deckungsbeitrags¬rechnung.- 1.2 Fixe und variable Kosten im Bankbetrieb.- 1.3 Sprungkosten.- 2. Durchführung der A- ntskostenrechnung.- 2.1 Bildung der Kostenstellen.- 2.1.1 Hilfskostenstellen.- 2.1.2 Nebenkostenstellen.- 2.1.3 Hauptkostenstellen.- 2.1.4 Allgemeine Gemeinkostenstellen.- 2.2 Direktzuordnung der Kosten.- 2.2.1 Erfassung der Kosten je Kostenstelle — Die steigende Bedeutung der EDV bei der rationellen Kostenerfassung.- 2.2.2 Die Zurechnung der Personalkosten.- 2.2.2.1 Die direkte Zuordnung.- 2.2.2.2 Dir riodenabgrenzung.- 2.2.3 Die Zurechnung ®r Sachkosten und der Abschreibungen.- 2.2.3.1 Aussonderung der nicht direkt zu ordenbaren Kosten.- 2.2.3.2 Raumkosten.- 2.2.3.3 Bürokosten.- 2.2.3.4 Telefonkosten - Fernschreibkosten.- 2.2.3.5 Portokosten.- 2.2.3.6 Reisekosten - Au tokos ten.- 2.2.3.7 Versicherungsbeiträge.- 2.2.3.8 Formularkosten.- 2.2.3.9 Erhaltungsaufwand — Sonstige Sachkosten.- 2.2.3.10 Abschreibungen.- 2.3 Die innerbetriebliche Leistungsverrechnung der Hilfskostenstellen.- 2.3.1 Kosten der elektronischen Datenverarbeitung.- 2.3.2 Sonstige Hilfskostenstellen — Zusammenfassung der „Allgemeinen Kostenstellen“.- V: Hauptkostenstellen — Kostenträgerrechnung — Deckungsbeitrag.- 1. Die Zusammenführung der Wertrechnung und der Arbeitskostenrechnung.- 1.1 Aufgabenstellung.- 1.2 Die Einlagen und sonstigen Passiv-Positionen als wertbestimmte Kostenträger.- 1.2.1 Die Festlegung der Kostenträger.- 1.2.2 Die Zuordnung der Arbeitskosten.- 1.2.3 Die Weiterverrechnung der Einlagen als wertbestimmte Kostenträger...- 1.3 Die Aktiv-Positionen als wertbestimmte Kostenträger.- 1.3.1 Die Festlegung der Kostenträger.- 1.3.2 Die Zuordnung der Wertkosten und der Arbeitskosten.- 1.3.3 Die Zuordnung der Erträge.- 1.3.3.1 Die Auswirkungen steuerlicher Vorschriften auf die Erträge — Berücksichtigung kalkulatorischer Erträge.- 1.3.4 Hauptkostenstelle „Kreditgeschäft“.- 1.3.5 Hauptkostenstelle „Beteiligungen“.- 1.3.6 Hauptkostenstelle „Eigene Wertpapiere“.- 1.3.6.1 Periodenabgrenzung.- 1.3.6.2 Die betriebswirtschaftliche Abrechnung der Hauptkostenstelle.- 1.3.7 Hauptkostenstelle „Geld-und Devisenhandel“.- 1.3.7.1 Sonderprobleme der Arbeitskostenzuordnung.- 1.3.7.2 Devisenkursgewinne.- 1.3.7.3 Die Abrechnung des Geld- und Devisenhandels.- 1.4 Die arbeitskostenbestimmten Kostenträger.- 1.4.1 Allgemeine Vorbemerkung.- 1.4.2 Hauptkostenstelle „Vermögensverwaltung“ (Effektendepotgeschäft).- 1.4.3 Abrechnung der Hauptkostenstelle „Auslandsgeschäft“.- 1.4.3.1 Abgrenzungsfragen.- 1.4.3.2 Die Erträge im Auslandsgeschäft.- 1.4.3.3 Abrechnung der Hauptkostenstelle „Auslandsgeschäft“.- 1.4.4 Abrechnung der Hauptkostenstelle „Kontoführung“.- 2. Der relative Deckungsbeitrag.- 2.1 Zusammenfassung der Hauptkostenstellen.- 2.1.1 Trennung von wert- und arbeitskostenbestimmten Kostenträgergruppen.- 2.1.2 Der Deckungsbeitrag der wertbestimmten Kostenträgergruppen.- 2.2 Preiskalkulation - Die Preiskalkulation der Preisuntergrenze.- 2.2.1 Die Kalkulation der Kostenobergrenze bei arbeitskostenbestimmten Marktleistungen.- 2.2.2 Die Kalkulation der Kostenobergrenze bei wertbestimmten Marktleistungen.- 2.2.3 Die Berechnung von Opportunity-Costs.- 2.3 Engpaßbezogene Deckungsbeiträge.- 2.3.1 Das Eigenkapital als Engpaß.- 2.3.2 Engpaßbezogene Deckungsbeitragsrechnung für Personalaufwand.- VI: Die Konten-ZKundenkalkulation.- 1. Grundsatzfragen.- 1.1 Der relative Deckungsbeitrag.- 1.2 Die Kundenkalkulation.- 2. Die wertkostenbestimmten Bankleistungen.- 2.1 Die Einlagekonten.- 2.1.1 Der Periodenerfolg je Einlageart.- 2.1.2 Die Zuordnung der Arbeitskosten.- 2.1.3 Der Deckungsbeitrag.- 2.2 Die Buchkreditkonten.- 2.2.1 Die Bestimmungen des Perioden-Zinsaufwands je Kreditart.- 2.2.2 Der Deckungsbeitrag.- 2.3 Der Wechselkredit mit Bundesbank-diskontfähigen Abschnitten.- 3. Die arbeitskostenbestimmten Bankleistungen.- 3.1 Die Kontoführung.- 3.2 Die Vermögensverwaltung (Kunden-Effektengeschäft).- 3.3 Das Auslandsgeschäft.- 4. Die Kundenkalkulation.- Anlage 1 Grundrechnung für die Zuordnung der Arbeitskosten.- Anlage 2 Zuordnung der Kosten aus den Hilfskostenstellen.- Anlage 3 Einfache Schichtenbilanz.- Anlage 4 Schichtenbilanz mit Ausgliederung der Mindestreserve.

O autorze

Werner Kunze geeboren 1927 in Friedrichshafen/Bodensee und dort aufgewachsen. Von 1943 bis 1948 Flakhelfer, Soldat, Kriegsgefangenschaft. Anschließend Abitur und Studium der Betriebswirtschaft an der Universität München mit Abschluß als Diplom-Kaufmann. 35 Jahre in einem deutschen Unternehmen der Öl- und Gasindustrie im In- und Ausland tätig.