Bilanzen

ISBN-13: 9783409160513 / Niemiecki / Miękka / 1978 / 271 str.

Gerhard Kostka

Opis

Dieses Lehrbuch soll dem Leser die Probleme und deren Losungsmoglichkeiten zeigen, die bei Erstellung einer Handels- und Steuerbilanz konkret auftreten kon nen. Deshalb wurde der Stoff bewuBt auf das Wesentliche der praktischen Bilanz erstellung konzentriert. Dies wirkte sich auf die Stoffauswahl wie folgt aus: 1. Es wurde der in solchen Lehrbiichern iibliche Lehrstoff weggelassen, der fiir Bilanz-Ersteller in Klein- und Mittelbetrieben in der Regel bedeutungslos ist, wie aktienrechtliche Gewinn- und Verlustrechnung, aktienrechtlicher Geschafts bericht und Konzernbilanz. (vgl. A. Csik, Revisions- und Treuhandwesen, Mo derne Wirtschaftsbiicher) 2. Es wurden, auch aus Platzgriinden, bilanzielle Spezialgebiete nicht oder nur in den Grundziigen behandelt, wie Besonderheiten bei bebauten und unbebauten Grundstiicken, bei Anlagezu- und -abgangen oder bei Eigenkapitalvorgangen, An lageabschreibung, Wertberichtigung auf Forderungen, Riickstellungen, insbeson dere aus steuerlicher Sicht, Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben. 3. Es wurde auf die Darstellung der Bilanztheorien weitgehend verzichtet, die ohne Zweifel fiir die Entwicklung der Bilanzlehre und der einschlagigen Rechtspre chung eine groBe Rolle spielen, aber fiir den Praktiker erst in zweiter Linie von Interesse sind. 4. Es wurde das Gebiet der Bilanzanalyse und Bilanzkritik wegen seiner Eigenstan digkeit und seines Stoffumfangs ausgeklammert. Dafiir gibt es besondere Lehr biicher, so daB eine Kurzdarstellung unangemessen erschien. Infolge der Stoffkiirzungen ist es nunmehr moglich gewesen, die eigentlichen Pro bleme bei Erstellung einer Handels- und Steuerbilanz intensiv zu behandeln und auch auf solche Fragen einzugehen, die in entsprechenden Lehrbiichern oft viel zu kurz oder gar nicht angesprochen werden.

Spis treści

Erstes Kapitel: Begriff, Aufgaben und Arten der Bilanz.- I. Begriff der Bilanz.- A. Allgemeines zum Bilanzbegriff.- 1. Formelle und materielle Eigentümlichkeiten der Bilanz.- 2. Abgrenzung der Begriffe Bilanz und Vermögen.- 3. Darstellungsformen der Zusammenhänge zwischen beiden Bilanzseiten.- B. Festlegung und Vergleich der Begriffe Handelsbilanz, Aktienbilanz und Steuerbilanz.- 1. Handelsbilanz und Aktienbilanz.- 2. Steuerbilanz.- II. Aufgaben der Bilanz.- A. Hauptaufgaben der Bilanz in den klassischen Bilanztheorien.- B. Hauptaufgabe der Aktien- und der Steuerbilanz.- C. Hauptaufgabe von Vermögensbilanzen.- D. Aufgaben der Bilanz in den neueren Bilanztheorien.- III Arten der Bilanz.- A. Zusammenhang zwischen Art und Aufgabe der Bilanz.- B. Wichtige Arten der Bilanz.- 1. Bilanzen mit unterschiedlichen Hauptaufgaben.- 2. Bilanzen mit unterschiedlichem Wiederholungscharakter.- 3. Bilanzen mit unterschiedlichen Zielgruppen.- 4. Bilanzen mit unterschiedlicher Bilanzzusammenfassung.- 5. Bilanzen mit unterschiedlicher Zeitbezogenheit bzw. mit unterschiedlichem Darstellungsinhalt.- Literatur zum Ersten Kapitel.- Zweites Kapitel: Inhalt der Bilanz.- I. Aktivseite der Bilanz.- A. Anlagevermögen.- 1. Begriff des Anlagevermögens.- 2. Einteilung des Anlagevermögens.- B. Umlaufvermögen.- 1. Begriff des Umlaufvermögens.- 2. Einteilung des Umlaufvermögens.- C. Korrekturposten der Aktivseite.- II Passivseite der Bilanz.- A. Eigenkapital.- 1. Begriff des Eigenkapitals.- 2. Einteilung des Eigenkapitals.- B. Fremdkapital.- 1. Begriff des Fremdkapitals.- 2. Einteilung des Fremdkapitals.- C. Korrekturposten der Passivseite.- 1. Wertberichtigungen.- 2. Passive Rechnungsabgrenzungsposten.- Literatur zum Zweiten Kapitel.- Drittes Kapitel: Rechnungstechnische Grundlagen der Bilanz.- I. Zusammenhang zwischen Buchführung, Inventar und Bilanz.- II. Buchführung als rechnungstechnische Grundlage der Bilanz.- A. Vergleich zwischen Buchführung und Bilanz.- B. Buchführungssysteme und Bilanz.- 1. Einfache und doppelte Buchführung.- 2. System und Merkmale der doppelten Buchführung.- C. Organisation der Buchführung und Bilanz.- D. Ordnungsmäßigkeit der Buchführung.- 1. Rechtliche Grundlagen der Ordnungsmäßigkeit der Buchführung..- 2. Materielle und formelle Ordnungsmäßigkeit der Buchführung...- 3. Buchführungsmängel und deren Folgen.- III. Inventar als rechnungstechnische Grundlage der Bilanz.- A. Vergleich zwischen Inventar und Bilanz.- 1. Inventar und Inventur.- 2. Unterschiede zwischen Inventar und Bilanz.- B. Ordnungsmäßigkeit der Inventur und des Inventars.- 1. Rechtliche Grundlagen der Ordnungsmäßigkeit von Inventur und Inventar.- 2. Materielle und formelle Ordnungsmäßigkeit von Inventur und Inventar.- 3. Folgen eines nicht ordnungsmäßigen Inventars.- Literatur zum Dritten Kapitel.- Viertes Kapitel: Rechtsgrundlagen der Bilanz.- I. Rechtsvorschriften für Bilanz, Buchführung und Inventar.- A. Handelsrechtliche Vorschriften.- B. Steuerrechtliche Vorschriften.- C. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung.- 1. Rechtliche Hinweise auf die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung.- 2. Ableitung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung.- 3. Arten der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung.- 4. Bedeutung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung.- D. Verhältnis zwischen den handels- bzw. steuerrechtlichen Vorschriften und den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung.- 1. Handelsrecht und Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung.- 2. Steuerrecht und Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung.- II. Handels- und steuerrechtliche Pflicht zur Bilanzaufstellung.- A. Handelsrechtliche Pflicht zur Bilanzaufstellung.- 1. Pflicht zur Erstellung von Jahresabschlußbilanzen.- 2. Pflicht zur Erstellung von einmaligen oder gelegentlich wiederkehrenden Bilanzen.- B. Steuerrechtliche Pflicht zur Bilanzaufstellung.- 1. Abgeleitete Pflicht zur Bilanzaufstellung.- 2. Originäre Pflicht zur Bilanzaufstellung.- 3. Unterschiede in der Auslegung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung im Bilanzsteuerrecht.- 4. Differenzierung des Begriffs der Steuerbilanz nach der Einkunftsart.- C. Beginn und Ende der Bilanzierungspflicht.- 1. Beginn der Bilanzierungspflicht nach Handelsrecht.- 2. Ende der Bilanzierungspflicht nach Handelsrecht.- 3. Beginn der Bilanzierungspflicht nach Steuerrecht.- 4. Ende der Bilanzierungspflicht nach Steuerrecht.- D. Folgen bei Verstößen gegen Bilanzierungs-, Buchführungs- oder Inventurvorschriften.- 1. Folgen bei Verstößen gegen handelsrechtliche Vorschriften.- 2. Folgen bei Verstößen gegen steuerrechtliche Vorschriften.- III. Sonstige Aufzeichnungspflichten.- A. Aufzeichnungspflichten aus Nicht-Steuergesetzen.- B. Aufzeichnungspflichten aus Steuergesetzen.- 1. Aufzeichnung des Wareneingangs.- 2. Aufzeichnung des Warenausgangs.- 3. Besondere Aufzeichnungspflicht nach § 22 UStG.- 4. Besondere Aufzeichnungspflicht nach § 4 Abs. 6 EStG.- Literatur zum Vierten Kapitel.- Fünftes Kapitel: Allgemeine Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze.- I. Wichtige gesetzliche Vorschriften in Bezug auf die allgemeinen Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze.- A. Formelle handelsrechtliche Vorschriften.- B. Materielle handelsrechtliche Vorschriften.- C. Steuerrechtliche Vorschriften.- II. Prinzip der Bilanzklarheit und Bilanzübersichtlichkeit.- III. Prinzip der Bilanzwahrheit.- IV. Prinzip der Bilanzkontinuität.- A. Prinzip der Bilanzidentität.- B. Prinzip der formellen Bilanzkontinuität.- C. Prinzip der materiellen Bilanzkontinuität.- V. Prinzipien der Vorsicht und des Gläubigerschutzes.- VI. Prinzip der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz..- A. Geltungsbereich des Prinzips der Maßgeblichkeit.- B. Auswirkungen des Maßgeblichkeitsprinzips auf die Bilanzierung und Bewertung in der Steuerbilanz.- 1. Vorbemerkungen.- 2. Auswirkungen des Maßgeblichkeitsprinzips auf die Bilanzierung in der Steuerbilanz.- 3. Auswirkungen des Maßgeblichkeitsprinzips auf die Bewertung in der Steuerbilanz.- C. Die sog. umgekehrte Maßgeblichkeit und ihre Auswirkungen auf die Handelsbilanz.- 1. Grundsätzliches.- 2. Umgekehrte Maßgeblichkeit bei steuerlichen Bilanzierungswahlrechten.- 3. Umgekehrte Maßgeblichkeit bei steuerlichen Bewertungswahlrechten.- D. Problematik des Maßgeblichkeitsprinzips.- Literatur zum Fünften Kapitel.- Sechstes Kapitel: Gliederung der Bilanz.- I. Grundsätzliches zur Bilanzgliederung.- A. Bilanzierungsgrundsätze und Bilanzgliederung.- B. Wesen der Bilanzgliederung.- C. Abänderungsmöglichkeiten der aktienrechtlichen Gliederungsvorschriften.- II Maßgebliche Einflußgrößen der Bilanzgliederung.- A. Rechtsform als Einflußgröße der Bilanzgliederung.- B. Geschäftszweig als Einflußgröße der Bilanzgliederung.- C. Betriebsgröße als Einflußgröße der Bilanzgliederung.- III. Dem aktienrechtlichen Gliederungsschema zugrundeliegende Gliederungsprinzipien.- A. Liquiditätsgliederungsprinzip.- 1. Bedeutung des Liquiditätsgliederungsprinzips.- 2. Abweichungen vom Liquiditätsgliederungsprinzip.- 3. Vorbehalte gegenüber dem Liquiditätsgliederungsprinzip.- B. Gliederungsprinzip der Offenlegung rechtlicher Verhältnisse.- Literatur zum Sechsten Kapitel.- Anhang zum Sechsten Kapitel:Aktienrechtliches Gliederungsschema nach § 151 Abs. 1 AktG.- Siebtes Kapitel: Bilanzierung in der Handels- und Steuerbilanz.- I. Begriff und Grundfragen der Bilanzierung.- A. Begriff der Bilanzierung.- 1. Klärung und Festlegung des Begriffs der Bilanzierung.- 2. Abgrenzung gegenüber der Bewertung.- B. Grundfragen der Bilanzierung.- II. Objekte der Bilanzierung.- A. Begriffliche Festlegung der Bilanzobjekte.- 1. Objekte der Handelsbilanz.- 2. Objekte der Steuerbilanz.- B. Rechtliche Zugehörigkeit der in der Bilanz auszuweisenden Wirtschaftsgüter.- 1. Zivilrechtliches und wirtschafliches Eigentum.- 2. Wirtschaftliches Eigentum nach § 39 AO.- 3. Wichtige, gesetzlich nicht geregelte Fälle wirtschaftlichen Eigentums.- C. Ausweis privater Vermögensgegenstände und Schulden in der Handelsund Steuerbilanz.- 1. Bedeutung dieses Problems für die Bilanz.- 2. Ausweis privater Vermögensgegenstände und Schulden in der Handelsbilanz.- 3. Ausweis privater Wirtschaftsgüter in der Steuerbilanz.- III. Bilanzierungspflichten, Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte.- A. Begriffsklärung und Bedeutung der Bilanzierungspflichten, Bilanzierungsverbote und Bilanzierungswahlrechte.- 1. Begriffsklärung.- 2. Bilanz- und steuerpolitische Bedeutung der Bilanzierungswahlrechte bzw. der Bilanzierungsgebote und Bilanzierungsverbote.- B. Bilanzierungspflicht als Regelfall.- C. Bilanzierungsverbote.- 1. Handelsrechtliche Bilanzierungsverbote.- 2. Steuerliche Bilanzierungsverbote.- D. Bilanzierungswahlrechte.- 1. Handelsrechtliche Bilanzierungswahlrechte.- 2. Steuerliche Bilanzierungswahlrechte.- IV. Zeitpunkt der Bilanzierung.- A. Bedeutung und Ableitung des Bilanzierungszeitpunktes.- B. Einzelfragen zum Bilanzierungszeitpunkt.- 1. Bilanzierungspunkt beim Kauf von Vermögensgegenständen.- 2. Bilanzierungszeitpunkt beim Verkauf von Vermögensgegenständen.- Literatur zum Siebten Kapitel.- Achtes Kapitel: Bewertung in der Handels- und Steuerbilanz.- I. Begriff und Grundfragen der Bewertung.- A. Begriff der Bewertung.- B. Grundfragen der Bewertung.- II. Bewertungsvorschriften.- A. Überblick über die handels- und steuerrechtlichen Bewertungsvorschriften.- 1. Handelsrechtliche Bewertungsvorschriften.- 2. Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften.- 3. Verhältnis zwischen handels- und steuerrechtlichen Bewertungsvorschriften.- B. Inhalt der handels-und steuerrechtlichen Bewertungsvorschriften.- 1. Bewertung nach Aktienrecht.- 2. Bewertung nach Handelsrecht.- 3. Bewertung nach Steuerrecht.- III. Bewertungsstichtag.- A. Maßgeblichkeit des Stichtagsprinzips.- B. Berücksichtigung zufällig zustandegekommener Stich tagswerte.- C. Berücksichtigung von Tatsachen, die erst nach dem Bilanzstichtag bekanntwerden.- 1. Vorbemerkungen.- 2. Tatsachen, die bereits im abgeschlossenen Geschäftsjahr objektiv vorlagen, aber erst nach dem Bilanzstichtag, spätestens am Bilanzaufstellungstag, bekanntwerden.- 3. Tatsachen, die erst im neuen Geschäftsjahr objektiv eintreten und spätestens am Bilanzaufstellungstag bekanntwerden.- 4. Tatsachen, die erst nach dem Bilanzaufstellungstag bekanntwerden.- IV. Wertmaßstäbe.- A. Überblick über die in der Handels- und Steuerbilanz anzuwendenden Wertmaßstäbe.- 1. Weitmaßstäbe im Aktiengesetz.- 2. Wertmaßstäbe im Einkommensteuergesetz.- B. Anschaffungskosten.- 1. Grundsätzliches zu den Anschaffungskosten.- 2. Anschaffungspreis.- 3. Anschaffungsnebenkosten.- 4. Anschaffungskostenminderungen.- 5. Nachträgliche Erhöhungen oder Verminderungen der Anschaffungskosten.- 6. Besonderheiten bei Anschaffungskosten.- C. Herstellungskosten.- 1. Aufgabe und Bedeutung der Herstellungskosten.- 2. Ableitung der Herstellungskosten.- 3. Unterschiede zwischen den bilanziellen Herstellungskosten und den kalkulatorischen Herstellkosten.- 4. Berechnung der bilanziellen Herstellungskosten auf Grund der Soll-und der Teilkostenrechnung.- 5. Herstellungskosten in der Aktienbilanz.- 6. Herstellungskosten in der Steuerbilanz.- D. Niedrigerer Zeitwert bei Gegenständen des Anlage- und des Umlaufvermögens.- 1. Bedeutung und Auslegungsmöglichkeiten des niedrigeren Zeitwerts.- 2. Ermittlung des niedrigeren Zeitwerts.- E. Nennwert.- F. Rückzahlungsbetrag.- G. Höherer Zeitwert bei gewissen und ungewissen Verbindlichkeiten...- H. Barwert bei Rentenverpflichtungen.- I. Teilwert.- 1. Begriff, Problematik und Bedeutung des Teilwerts.- 2. Ermittlung des Teilwerts für die Steuerbilanz.- J. Gemeiner Wert.- 1. Begriff und Bedeutung des gemeinen Werts für die Steuerbilanz.- 2. Abgrenzung zum Teilwert und Ermittlung des gemeinen Werts..- V. Bewertungsverfahren.- A. Überblick über die in der Handels- und Steuerbilanz anzuwendenden Bewertungsverfahren.- 1. Inhalt und Arten der Bewertungsverfahren.- 2. Abgrenzung der zu behandelnden Bewertungsverfahren gegenüber den Bewertungsmethoden nach § 160 Abs. 2 AktG.- B. Wertermittlungsverfahren.- 1. Verfahren zur Ermittlung der tatsächlichen Werte.- 2. Verfahren zur Ermittlung von Durchschnittswerten.- 3. Verfahren zur Ermittlung von Fiktivwerten.- C. Einzelbewertung und Gruppenbewertung.- 1. Bedeutung der Einzel- bzw. der Gruppenbewertung für den Wertansatz in der Bilanz und für das Bilanzergebnis.- 2. Einzelbewertung.- 3. Gruppenbewertung.- D. Festbewertung.- 1. Begriff und Bedeutung der Festbewertung.- 2. Voraussetzungen der Festbewertung.- 3. Durchführung der Festbewertung.- 4. Darstellung der Festbewertung anhand eines praktischen Beispiels.- Literatur zum Achten Kapitel.- 60 Übungsfragen und Aufgaben.- Stichwortverzeichnis.