Betrieb Und Steuer: Grundlagen Zur Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre

ISBN-13: 9783409509770 / Niemiecki / Miękka / 1992 / 245 str.

Gerd Rose

Opis

Meine Mitarbeiter am Seminar fiir Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Betriebswirt schaftliche Steuerlehre der UniversiHit zu KOln haben mich bei diesen Bestrebungen mit ihrem regen Interesse und mit mancherlei wertvoller Hilfe sehr unterstiitzt. Ganz besonde ren Dank schulde ich meinem Assistenten, Herrn Dipl.-Kfm. Horst Langel, fUr seine nie erlahmende Bereitschaft zu einer fundierten Sach-und Formkritik, von der dieses Buch wesentlich profitiert hat. GERDROSE Vorwort zur zw61ften Auflage Das Buch wurde fUr die zwOlfte Auflage iiberarbeitet und auf den Rechtszustand 1991 gebracht. Anderungen ergaben sich aus zahlreichen gesetzgeberischen AktivWiten, zuletzt das Solidaritiitszuschlagsgesetz (es wird in Teil 6 kurz dargestellt) und das Steueriinderungs gesetz 1991; das Steueriinderungsgesetz 1992 ist noch im Gestriipp des Gesetzgebungs verfahrens hiingengeblieben und konnte deshalb nicht eingearbeitet werden. Beriicksich tigt sind die zwischenzeitlich erfolgten Rechtsprechungsentwicklungen, neue wichtige Verwaltungsanweisungen sowie Ergebnisse der Diskussionen im Fachschrifttum. Ich habe mich auch weiter urn eine Verbesserung der sprachlichen Darstellung sowie der Aussagekraft der Beispiele bemiiht und die Literaturangaben auf den Stand yom Spiit herbst 1991 gebracht. Herzlich danke ich den Lesem, die mir durch konstruktive Vorschliige geholfen haben. Urn Verstiindnis bitte ich diejenigen unter ihnen, deren Wiinsche ich - wegen der damit sonst verbunden gewesenen Umfangsausweitungen - nicht erfiillen konnte.

Spis treści

Einführung.- Erstes Buch: Die Ertragsteuern.- 1 Die Ertragsteuerarten.- 2 Die Einkommensteuer.- 2 A Überblick.- 2 A 1 Die persönliche Steuerpflicht.- 2 A 2 Das Einkommen als Gegenstand der sachlichen Steuerpflicht.- 2 A 3 Schema der Einkommensteuer-Ermittlung.- 2 A 4 Der Einkommensteuertarif.- 2 A 5 Die Veranlagung.- 2 B Morphographie der Einkunftsarten.- 2 B 1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.- 2 B 2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb.- 2 B 3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit.- 2 B 4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit.- 2 B 5 Einkünfte aus Kapitalvermögen.- 2 B 6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.- 2 B 7 Sonstige Einkünfte.- 2 C Ordnung der Einkunftsarten.- 2 C 1 Haupt- und Nebeneinkunftsarten.- 2 C 2 Einkünfte aus Gewinn- und Überschußeinkunftsarten.- 2 C 3 Die Bedeutung des § 24 EStG.- 2 C 4 Nicht besteuerte Einkünfte.- 2 C 5 Außerordentliche Einkünfte.- 2 C 6 Die Bedeutung der richtigen Zuordnung der Einkünfte.- 2 D Die Ermittlung der Einkünfte.- 2 D 1 Grundsätze der Einkunftsermittlung.- 2 D 2 Methoden der Einkunftsermittlung (Überblick).- 2 D 3 Grundsätze der Gewinnermittlung.- 2 D 4 Die Gewinnermittlungsmethoden.- 2 D 5 Die Ermittlung des Überschusses der Einnahmen über die Werbungskosten.- 2 D 6 Betriebsausgaben, Werbungskosten, Lebensführungskosten.- 2 E Altersentlastungsbetrag, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen.- 2 E 1 Überblick.- 2 E 2 Altersentlastungsbetrag.- 2 E 3 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben.- 2 E 4 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben.- 2 E 5 Sonderausgaben-Pauschbeträge und -Pauschalen.- 2 E 6 Wie Sonderausgaben zu behandelnde Steuerbegünstigungen der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus.- 2 E 7 Außergewöhnliche Belastungen.- 2 F Verlustausgleich und Verlustabzug.- 2 F 1 Der Verlustausgleich.- 2 F 2 Der Verlustabzug (Verlustvortrag und Verlustrücktrag).- 2 F 3 Darstellung der Regeln an einem Beispiel.- 2 F 4 Besonderheiten der Verlustbehandlung bei beschränkter Haftung.- 2 F 5 Besonderheiten bei Auslandsverlusten.- 2 G Die Behandlung der Personenmehrheiten.- 2 G 1 GemeinsamesWirtschaften mehrerer Personen und Prinzip der Einzelbesteuerung.- 2 G 2 Mitunternehmergemeinschaften.- 2 G 3 Unterbeteiligungen.- 2 H Die Behandlung von Veräußerungsvorgängen.- 2 H 1 Die einkommensteuerliche Relevanz von Veräußerungsvorgängen.- 2 H 2 Besonderheiten der Einkommensbesteuerung von Veräußerungserfolgen.- 2 H 3 Die Veräußerung eines ganzen Gewerbetriebes.- 2 H 4 Die Veräußerung eines gewerblichen Teilbetriebs.- 2 H 5 Die Veräußerung eines Mitunternehmeranteils.- 2 H 6 Die Betriebsaufgabe.- 2 H 7 Die Betriebsverpachtung.- 2 H 8 Die unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen.- 2 H 9 Die Veräußerung von Betrieben der Land- und Forstwirtschaft und von Vermögen, das der selbständigen Arbeit dient.- 2 H 10 Die Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bei wesentlicher Beteiligung.- 2 H 11 Die Veräußerung als Spekulationsgeschäft.- 2 J Die Rentenbesteuerung.- 2 J 1 Überblick.- 2 J 2 Begriffe und Begriffsabgrenzungen.- 2 J 3 Grundfragen und Grundantworten.- 2 J 4 Schema der Rentenbesteuerung.- 2 J 5 Die Behandlung von Zeitrenten beim Verpflichteten.- 2 J 6 Die Behandlung von Leibrenten beim Verpflichteten.- 2 J 7 Die Behandlung dauernder Lasten beim Verpflichteten.- 2 J 8 Die Behandlung von Zeitrenten beim Berechtigten.- 2 J 9 Die Behandlung von Leibrenten beim Berechtigten.- 2 J 10 Die Behandlung wiederkehrender geldwerter Vorteile beim Berechtigten.- 2 J 11 Besonderheiten bei Renten zwischen unterhaltsberechtigten Personen sowie bei freiwilligen Renten.- 2 K Das zu versteuernde Einkommen.- 2 K 1 Überblick.- 2 K 2 Freibeträge nach § 32 EStG.- 2 K 3 Sonstige vom Einkommen abzuziehende Beträge.- 2 L Festsetzung und Zahlung der Einkommensteuer.- 2 L 1 Die Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer.- 2 L 2 Die Lohnsteuer.- 2 L 3 Die Kapitalertragsteuern.- 2 L 4 Anrechnung oder Vergütung der Körperschaftsteuer.- 2 L 5 Vorauszahlungen, Abschlußzahlung, Erstattung.- 2 M Kindergeld und Erziehungsgeld.- 2 N Die Kirchensteuer.- 3 Die Körperschaftsteuer.- 3 A Überblick.- 3 A 1 Die persönliche Steuerpflicht.- 3 A 2 Bemessungsgrundlagen und Tarife.- 3 A 3 Die Anrechnung der Körperschaftsteuer bei den Anteilseignern.- 3 A 4 Darstellungsplan.- 3 B Das körperschaftsteuerliche Einkommen vor Verlustabzug.- 3 B 1 Der Einkommensbegriff des KStG.- 3 B 2 Das Steuerbilanz-Ergebnis und die Erfolgskorrekturen aus anwendbaren einkommensteuerlichen Vorschriften.- 3 B 3 Erfolgswirksame Gesellschafter-Einlagen.- 3 B 4 Satzungspflichtaufwendungen.- 3 B 5 Verdeckte Gewinnausschüttungen.- 3 B 6 Nichtabziehbare Steueraufwendungen.- 3 B 7 Nichtabziehbare Geldstrafen.- 3 B 8 Nichtabziehbare Spenden.- 3 B 9 Nichtabziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen.- 3 B 10 Steuerfreie Erträge.- 3 B 11 Erträge aus nichtabziehbaren Aufwendungen.- 3 B 12 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter von Kommanditgesellschaften auf Aktien.- 3 C Die Besteuerung des Einkommens und das Anrechnungsverfahren.- 3 C 1 Die Tarifbelastung bei der Kapitalgesellschaft.- 3 C 2 Das Anrechnungsverfahren.- 3 C 3 Das Prinzip der Herstellung der Ausschüttungsbelastung.- 3 D Das verwendbare Eigenkapital.- 3 D 1 Die Funktion des verwendbaren Eigenkapitals.- 3 D 2 Die Ableitung des verwendbaren Eigenkapitals aus der Steuerbilanz.- 3 D 3 Die Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals.- 3 E Die Fortschreibung des verwendbaren Eigenkapitals.- 3 E 1 Grundzüge.- 3 E 2 Die Einordnung der Zugänge nach ihrer Tarifbelastung.- 3 E 3 Die Behandlung der nichtabziehbaren Aufwendungen.- 3 E 4 Die Abgänge durch Gewinnausschüttungen.- 3 E 5 Das Ausschüttungspotential im verwendbaren Eigenkapital.- 3 E 6 Die zeitliche Zuordnung der Gewinnausschüttungen.- 3 E 7 Ein zusammenfassendes Beispiel zur Fortschreibung des verwendbaren Eigenkapitals.- 3 F Die Behandlung von Verlusten.- 3 F 1 Der Verlustabzug.- 3 F 2 Auswirkungen von Verlusten und Verlustabzügen im verwendbaren Eigenkapital.- 3 F 3 Ein zusammenfassendes Beispiel zur Behandlung von Verlusten.- 3 G Festsetzung, Veranlagung und Entrichtung der Körperschaftsteuer.- 3 G 1 Die Ermittlung der festzusetzenden Körperschaftsteuer.- 3 G 2 Die Veranlagung und Entrichtung der Körperschaftsteuer.- 3 G 3 Gesonderte Feststellungen von Besteuerungsgrundlagen für die Körperschaftsteuer.- 3 H Die Besteuerung schwindender Kapitalgesellschaften.- 3 H 1 Auflösung und Liquidation.- 3 H 2 Ausscheiden aus der unbeschränkten Steuerpflicht.- 3 H 3 Umwandlung in eine Personenunternehmung.- 3 H 4 Verschmelzung mit anderen Kapitalgesellschaften.- 3 J Betriebswirtschaftliche Charakterisierung der Körperschaftsteuer.- 4 Die Gewerbeertragsteuer.- 4 A Überblick.- 4 A 1 Der Steuergegenstand der Gewerbesteuer.- 4 A 2 Die Betriebsstätte.- 4 A 3 Mehrheit von Betrieben.- 4 A 4 Der Steuerschuldner der Gewerbesteuer.- 4 A 5 Die Gewerbesteuerarten.- 4 A 6 Schema der Gewerbeertragsteuer-Ermittlung.- 4 B Der Gewerbeertrag.- 4 B 1 Ausgangsgröße: Gewerblicher Gewinn (Verlust).- 4 B 2 Dauerschuldzinsen.- 4 B 3 Renten und dauernde Lasten bestimmter Entstehungsgründe.- 4 B 4 Gewinnanteile stiller Gesellschafter.- 4 B 5 Bezüge persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA.- 4 B 6 Miet- und Pachtzinsen.- 4 B 7 Erfolgsanteile aus Mitunternehmergemeinschaften.- 4 B 8 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen.- 4B 9 Spenden.- 4 B 10 Bestimmte Steuerzinsen.- 4 B 11 Grundbesitz-Abzüge.- 4 B 12 Schachtelerträge.- 4 B 13 Anteile nicht im Inland belegener Betriebsstätten.- 4 B 14 Kuponsteuerpflichtige Zinsen.- 4 B 15 Gewerbeverlustabzug.- 4 C Der Tarif der Gewerbeertragsteuer.- 4 C 1 Ermittlung des Steuermeßbetrags nach dem Gewerbeertrag.- 4 C 2 Berechnung der Gewerbeertragsteuer aus dem Meßbetrag.- 4 C 3 Exkurs: Berechnung des Gewerbesteueraufwands im Jahresabschluß.- 4 D Festsetzung und Zahlung der Gewerbesteuer.- 4 D 1 Die Veranlagung.- 4 D 2 Die Zerlegung.- 4 D 3 Vorauszahlungen und Abschlußzahlung.- 5 Die ertragsteuerliche Organschaft.- 5 A Überblick.- 5 A 1 Der Sachverhalt „Organschaft“.- 5 A 2 Die unterschiedliche Würdigung des Organschaftssach- verhalts im Steuerrecht.- 5 A 3 Der Organkreis.- 5 A 4 Die Eingliederung.- 5 A 5 Ausgedehnte Organkreise.- 5 B Die gewerbe steuerliche Organschaft.- 5 B 1 Voraussetzung der gewerbesteuerlichen Organschaft.- 5 B 2 Konsequenz: Betriebsstättenfiktion.- 5 B 3 Feststellung der Besteuerungsgrundlagen und Veranlagung zur Gewerbesteuer.- 5 B 4 Mehrheit von Organträgern.- 5 B 5 Exkurs: Gewerbesteuerersparnisse durch Organschaft?.- 5 C Die körperschaftsteuerliche Organschaft.- 5 C 1 Voraussetzungen der körperschaftsteuerlichen Organschaft.- 5 C 2 Konsequenz I: Einkommenszurechnung.- 5 C 3 Ausnahmen von der Einkommenszurechnung.- 5 C 4 Konsequenz II: Auswirkungen auf das verwendbare Eigenkapital.- 5 C 5 Die Behandlung von Ausgleichszahlungen.- 6 Der Solidaritätszuschlag.- Verzeichnis der Kommentare.- Literaturhinweise zu „Steuerbilanzen“.- Tafeln zum Ausklappen.- Tafel 1: Vereinfachtes Schema der Einkommensteuer-Ermittlung (zu 2 A 3).- Tafel 2: Verlustausgleich und Verlustabzug (zu 2 F 3 und 4 B 15).- Tafel 3: Vereinfachtes Schema der Rentenbesteuerung (zu 2 J 4).- Tafel 4: Vereinfachtes Schema der Körperschaftsteuer-Ermittlung für Kapitalgesellschaften im Normalfall (zu 3 A 4).- Tafel 5: Schema der Gewerbeertragsteuer-Ermittlung (zu 4 A 6).

O autorze

Prof. Dr. Dr. h.c. Gerd Rose war Universitätsprofessor und Direktor des Seminars für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Universität zu Köln. Er arbeitet heute als Steuerberater für besondere Projekte und ist einer der renommiertesten Steuerexperten Deutschlands.