A ciclicidade da provisão para créditos duvidosos em bancos comerciais

ISBN-13: 9786202171168 / Portugalski / Miękka / 2018 / 264 str.

Antônio Maria Henri Beyle de Araújo; Paulo Roberto Lustosa

Opis

Uma das polêmicas envolvendo a constituição de provisão para créditos de liquidação duvidosa em bancos diz respeito à existência de uma possível relação entre provisão e ciclos econômicos. Autores defendem que os atuais padrões contábeis internacionais para o reconhecimento de perdas prováveis em operações de crédito, que compõem o chamado modelo de perda incorrida, teriam efeito pró-cíclico, contribuindo não somente para ampliar os efeitos de uma crise econômica como para agravar a instabilidade dos próprios bancos. Por outro lado, um modelo alternativo, conhecido por modelo de perda esperada, cuja referência mundial é o modelo de provisão dinâmica adotado na Espanha, teria características essencialmente anticíclicas. No Brasil, vigora um modelo contábil com características do modelo de perda esperada e do modelo de perda incorrida, uma espécie de um modelo misto sobre o qual não se sabe que comportamento de fato prevalece: o anticíclico ou o pró-cíclico. Identificar o comportamento desses modelos contábeis frente aos ciclos econômicos foi a motivação desta pesquisa.

O autorze

Doutor em Ciências Contábeis pela Universidade de Brasília. Professor do Departamento de Contabilidade da Universidade Católica de Brasília. Analista do Banco Central do Brasil, atuando no Departamento de Monitoramento do Sistema Financeiro. Foi professor de cursos de especialização da FGV, do IBMEC e da UnB, nas áreas de controladoria e finanças.