Die Bilanzierung Amerikanischer Geschäftsbanken

ISBN-13: 9783409160810 / Niemiecki / Miękka / 1974 / 194 str.

Wolfgang Peiner

Opis

In der Schriftenreihe zur Bankbetriebslehre und Finanzierung er scheinen wissenschaftliche Abhandlungen aus den Seminaren der Uni versWit Hamburg, von denen angenommen werden kann, da/3 sie ei nem breiteren Kreis zugiinglich gemacht werden sollten. Auch der nun vorliegende zweite Band beschiiftigt sich mit den Pro blemenderBankbilanzierung, und zwar mit der Bilanzierung der Ge schiiftsbanken in den USA. Ein Kennzeichen der US-amerikanischen Bilanzierung ist eine we it gro/3ere Offenheit gegenfiber theoretischen Ansiitzen, als dies fUr die deutschen Verhiiltnisse zutrifft. Dies macht das Studium des Buches besonders deutlich. Der Hauptzweck der Bi lanzierung innerhalb einer bestehenden Wirtschaftsordnung liegt dar in, so ausreichende Informationen fiber die wirtschaftlichen Verhiilt nisse von Unternehmen zu geben, da/3 sie den Interessenten als Grund lage fUr okonomisch sinnvolle Entscheidungen dienen konnen. Nimmt man dies zum Ma/3stab, hat die amerikanische Bankbilanzierung ei ne Qualifikation erreicht, von der die deutsche Bankbilanzierung vie les lernen kann. Prof. Dr. Otfrid Fischer Prof. Dr. Johannes Feske Vorwort Diese Arbeit ware o ne die Hilfe von vielen Seiten nicht zustandege kommen. Mein Dank gilt deshalb zuerst dem Deutschen Akademischen Austauschdienst fUr die Gewahrung eines Forschungsstipendiums in den USA, und der Universitat Hamburg fUr die finanzielle Unter stiitzung durch ein Promotionsstipendium.

Spis treści

A. Grundlagen der Arbeit.- I. Ziele der Arbeit.- II. Gang der Arbeit.- III. Zum Begriff „Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung“.- IV. Die Tätigkeit der Geschäftsbanken und die Struktur des Bankensystems.- a) Die Geschäfte der Bank nach den gesetzlichen Vorschriften und die Entwicklung bankgeschäftlicher Tätigkeit.- b) Die Struktur des Bankensystems und die Bankaufsicht.- c) Besonderheiten der Bank Holding Companies.- B. Die Entwicklung der Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung für Geschäftsbanken aus den allgemein gültigen Grundsätzen ordnungsmäßiger Bilanzierung (GoB).- I. Grundlagen, Ordnung und Inhalt der allgemein gültigen GoB.- a) Zum Stand der Entwicklung.- b) Grundlegende Konzepte.- 1. Wirtschaftsordnung und Zielsetzungen.- 2. Besondere Merkmale und Elemente.- c) Ordnung und Inhalt der GoB.- 1. Zur Systematik.- 2. Die beherrschenden Grundsätze.- 3. Allgemeine Grundsätze.- 4. Einzelgrundsätze.- d) Der Zusammenhang zwischen den grundlegenden Konzepten und den GoB.- II. Überlegungen zur Anwendbarkeit der allgemein gültigen GoB auf Banken.- a) Zur Ausgangslage der Diskussion über die Anwendbarkeit der allgemein gültigen GoB auf Banken.- b) Zur Sonderstellung der Banken in der Volkswirtschaft.- c) Die Berücksichtigung der Aktionärsinteressen als Begründung zur Anwendung der allgemein gültigen GoB auf Banken.- d) Die Berücksichtigung des Gläubigerschutzes im Rahmen der Anwendbarkeit der allgemein gültigen GoB auf Banken.- e) Die Bedeutung der Besonderheiten der Bankgeschäfte für die Anwendbarkeit der allgemein gültigen GoB auf Banken.- III. Die Konkretisierung der Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung für Banken in Formblättern und Richtlinien.- a) Zur Entwicklung einheitlicher Formblätter und Richtlinien.- b) Anwendungsbereiche und Inhalt der Formblätter und Richtlinien.- C. Grundsätze ordnungsmäßiger Bankbilanzierung bei der Bewertung und Erfolgsrealisation.- I. Allgemeine Grundlagen.- II. Einzelgrundsätze einzelner Bilanzpositionen.- a) Kasse und Bankguthaben, einschließlich der Fremdwährungen und Devisengeschäfte.- b) Wertpapiere.- 1. Funktionen und Arten der Wertpapiere.- 2. Die Wertung der Anlagewertpapiere.- aa) Der Wertansatz der Anlagewertpapiere am Bilanzstichtag.- bb) Die Berücksichtigung von Erträgen und Aufwendungen aus realisierten Kursgewinnen/Kursverlusten.- cc) Alternative Vorschläge zur Abgrenzung der Erträge und Aufwendungen aus realisierten Kursgewinnen/ Kursverlusten.- 3. Die Bewertung der Wertpapiere im Handelsbestand.- c) Forderungen, einschließlich Wertberichtigungen auf Forderungen.- 1. Der Wertansatz am Bilanzstichtag.- 2. Die Ermittlung der Zuführung zu den Wertberichtigungen auf Forderungen in der Handelsbilanz.- 3. Die Ermittlung von Wertberichtigungen auf Forderungen in der Steuerbilanz.- 4. Die Überleitung zwischen der Wertberichtigung nach der Steuerbilanz und der Handelsbilanz.- 5. Zur Übereinstimmung der verwendeten Methoden mit den Prinzipien der richtigen Periodenabgrenzung.- d) Immaterielle Wirtschaftsgüter.- e) Andere Vermögensgegenstände (einschließlich Rechnungsabgrenzungen).- f) Verbindlichkeiten aus dem Einlagengeschäft.- III. Erfolgsrealisation bei anderen Aufwendungen und Erträgen.- IV. Zusammenfassende Beurteilung der Einzelgrundsätze zur Bewertung und Erfolgsrealisation.- a) Beurteilung der Übereinstimmung mit den beherrschenden Grundsätzen.- b) Beurteilung des Bewertungsspielraumes bei der Ermittlung des Periodengewinns.- D. Grundsätze ordnungsmäßiger Bankbilanzierung zu Gliederung und Inhalt des Jahresabschlusses.- I. Allgemeine Grundlagen.- a) Berücksichtigung der grundlegenden Konzepte.- b) Allgemeine Grundsätze.- c) Konsolidierungsgrundsätze.- II. Die Bilanz.- a) Gliederungsgrundsätze.- b) Einzelgrundsätze.- 1. Vermögensgegenstände.- 2. Verbindlichkeiten.- 3. Minderheitsinteressen.- 4. Wertberichtigungen.- 5. Kapitalkonten.- 6. Zusätzliche Angaben.- c) Exkurs: Das Trustgeschäft der Banken.- d) Gliederungs- und Ausweiswahlrechte.- e) Das „Window dressing“ zum Bilanzstichtag.- f) Der Informationswert der Bilanz als Entscheidungsgrundlage.- 1. Die Beurteilung des Informationswertes unter dem Gesichtspunkt der Banktätigkeit.- 2. Die Beurteilung des Informationswertes unter dem Gesichtspunkt der Zahlungsbereitschaft.- 3. Die Beurteilung des Informationswertes unter dem Gesichtspunkt der Ertragskraft.- 4. Die Beurteilung des Informationswertes unter dem Gesichtspunkt möglicher Risiken.- III. Die Ertragsrechnung einschließlich Kapitalveränderungsrechnung.- a) Gliederungsgrundsätze.- b) Einzelgrundsätze.- 1. Lauf ende Erträge.- 2. Laufende Aufwendungen.- 3. Nettoertrag/-aufwand aus Wertpapierverkäufen.- 4. Außerordentliche Positionen.- 5. Der Gewinn pro Aktie.- c) Gliederungs- und Ausweiswahlrechte.- d) Angaben in der Kapitalveränderungsrechnung.- e) Der Informationswert der Ertragsrechnung einschließlich der Kapitalveränderungsrechnung als Entscheidungsgrundlage.- 1. Die Beurteilung des Informationswertes unter dem Gesichtspunkt der Banktätigkeit.- 2. Die Beurteilung des Informationswertes unter dem Gesichtspunkt der Zahlungsbereitschaft.- 3. Die Beurteilung des Informationswertes unter dem Gesichtspunkt der Ertragskraft.- 4. Die Beurteilung des Informationswertes unter dem Gesichtspunkt möglicher Risiken.- IV. Die Bewegungsbilanz.- a) Richtlinien und Offenlegung.- b) Inhalt und Informationswert.- V. Die Berücksichtigung zusätzlicher Angaben, soweit sie bei den Aufsichtsbehörden zur Verfügung stehen.- E. Grundsätze ordnungsmäßiger Bankbilanzierung für den Geschäftsbericht.- I. Zur Existenz von Grundsätzen ordnungsmäßiger Bankbilanzierung für den Geschäftsbericht.- II. Freiwillige Publizität der Banken als Grundlage und Ausdruck für eine Entwicklung von Grundsätzen ordnungsmäßiger Bilanzierung im Geschäftsbericht.- a) Aufgabe und Inhalt des Geschäftsberichtes aus der Sicht der Banken.- b) Umfang der freiwilligen Publizität in den Geschäftsberichten amerikanischer Geschäftsbanken.- 1. Ermittlung der freiwilligen Publizität im Rahmen einer empirischen Untersuchung.- 2. Darstellung von Sachverhalten und Einzelangaben im Geschäftsbericht.- aa) Berichterstattung über allgemeine Sachverhalte.- bb) Berichterstattung über die Geschäftstätigkeit und über wirtschaftliche Erfolgsziffern der Bank.- 3. Beurteilung der freiwilligen Publizität unter dem Gesichtspunkt des Informationswertes.- c) Zur Entwicklung der Grundsätze ordnungsmäßiger Bankbilanzierung in den Geschäftsberichten.- F. Schlußbetrachtungen.

O autorze

WOLFGANG PEINER gehörte zwischen 1978 und 1984 der Hamburgischen Bürgerschaft an, von 1984 und 2001 war er Mitglied im Vorstand der Gothaer Versicherungen, war 2001 bis 2006 Finanzsenator in Hamburg. Er hat zahlreiche Ämter und Ehrenämter inne, u.a. war er der Initiator des Konsortiums Albert Ballin, das für Hapag Lloyd den Standort Hamburg sicherte. Er ist seit 2010 Gründungspräsident der Kühne Logistics University in Hamburg und ist Mitglied des NDR-Verwaltungsrates und Mitglied im Hochschulrat der Technischen Universität Hamburg-Harburg.