4 Jahre Enforcement in Deutschland: Würdigung in Literatur und Rechtsprechung

ISBN-13: 9783640533053 / Niemiecki / Miękka / 2010 / 52 str.

Martina M. Ller

Opis

Studienarbeit aus dem Jahr 2010 im Fachbereich BWL - Controlling, Note: 1,3, Universitat Augsburg, Sprache: Deutsch, Abstract: Bis 2004 basierte das deutsche System zur Durchsetzung von Rechnungslegungsvorschriften im Wesentlichen auf der Prufung der Rechnungslegung durch Abschlussprufer und Aufsichtsrat. Jedoch haben die zahlreichen Bilanzskandale der jungeren Vergangenheit gezeigt, dass dieses System nicht ausreicht, um das Vertrauen in die Kapitalmarkte und Finanzberichterstattung zu erhalten und zu starken. So gibt es aus diesem Grund z.B. in den Vereinigten Staaten bereits eine zusatzliche Uberwachung von Unternehmensabschlussen durch die staatliche Borsenaufsicht, die U.S. Securities and Exchange Commission (SEC). In Grobritannien ubernimmt das privatrechtlich organisierte Financial Reporting Review Panel (FRRP) eine ahnliche Funktion. Es hat sich gezeigt, dass in Deutschland ein im internationalen Vergleich bereits ublicher unternehmensexterner Mechanismus zur Uberwachung der Rechtmaigkeit konkreter Unternehmensabschlusse durch eine unabhangige Stelle fehlte. Vor diesem Hintergrund stellte die Bundesregierung im Jahr 2003 ein Zehn-Punkte-Programm zur Erweiterung der Anlegerrechte und zur Schaffung von mehr Transparenz im Aktienmarkt vor. Punkt 6 sieht hierbei die Einrichtung einer unabhangigen Stelle zur Uberwachung der Rechtmaigkeit konkreter Unternehmensabschlusse vor und definiert in diesem Rahmen Enforcement als "Uberwachung der Rechtmaigkeit konkreter Unternehmensabschlusse durch eine auerhalb des Unternehmens stehende, nicht mit dem gesetzlichen Abschlussprufer (Wirtschaftsprufer) identische unabhangige Stelle." Das Ziel dieser Arbeit besteht darin, einerseits das Enforcement-Verfahren an sich und die beteiligten Behorden und Institute darzustellen, als auch auf die Wurdigung dieses verhaltnismaig neuen und weltweit bisher einzigartigen Verfahrens in der Literatur und Rechtsprechung einzugehen. Zu Beginn werden hierfur zunachst die ausfuhrenden Or